Nghiên Cứu Về Thuế Thu Nhập Cá Nhân Từ Tiền Lương Tại Tỉnh Long An

• Tác giả: Võ Văn Lộc
• Người hướng dẫn: TS. Phan Hiển Minh
• Trường học: Trường Đại Học Kinh Tế Thành Phố Hồ Chí Minh
• Chuyên ngành: Chính sách công
• Đề tài: Nghiên Cứu Về Thuế Thu Nhập Cá Nhân Từ Tiền Lương Tại Tỉnh Long An
• Loại tài liệu: luận văn thạc sĩ
• Năm xuất bản: 2011
• Địa điểm: TP. Hồ Chí Minh

• LỜI CAM ĐOAN
• LỜI CẢM ƠN
• MỤC LỤC
• DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT
• DANH MỤC CÁC BẢNG
• DANH MỤC CÁC HÌNH
• TÓM TẮT
• MỞ ĐẦU
• 1. CHƯƠNG 1: THUẾ THU NHẬP CAO TỪ TIỀN LƯƠNG TIỀN CÔNG
• 1.1. Tính khả thi về mặt quản lý
• 1.2. Tính công bằng
• 1.3. Hiệu quả về kinh tế
• 1.4. Khung phân tích
• 1.5. Đối tượng nộp thuế
• 1.6. Thu nhập chịu thuế
• 1.7. Biểu thuế suất
• 1.8. Công tác quản lý thu thuế TNC ở Long An
• 1.8.1. Quản lý thu thuế
• 1.8.2. Số thu thuế
• 2. CHƯƠNG 2: THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ TIỀN LƯƠNG TIỀN CÔNG
• 2.1. Đối tượng nộp thuế
• 2.2. Các khoản thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương tiền công
• 2.3. Biểu thuế suất
• 2.4. Công tác quản lý thu thuế
• 2.4.1. Cục thuế thành lập Phòng thuế TNCN
• 2.4.2. Cấp mã số thuế
• 2.4.3. Kiểm tra hồ sơ đăng ký giảm trừ gia cảnh
• 2.4.4. Công tác Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế
• 2.4.5. Công tác kê khai nộp thuế và quyết toán thuế
• 2.4.6. Hồ sơ hoàn thuế
• 2.4.7. Công tác kiểm tra, thanh tra
• 2.4.8. Phương pháp thu
• 2.5. Kết quả thu ngân sách năm 2009 – 2010
• 3. CHƯƠNG 3: ĐÁNH GIÁ VIỆC THỰC HIỆN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ TIỀN LƯƠNG TIỀN CÔNG TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH LONG AN
• 3.1. Luật thuế có khả thi về mặt quản lý không
• 3.2. Tính ổn định của thuế
• 3.3. Năng lực thuế
• 3.4. Nỗ lực thuế
• 3.5. Số thu thuế
• 3.6. Luật thuế có công bằng về mặt xã hội hơn không
• 3.6.1. Nguyên tắc lợi ích
• 3.6.2. Khả năng chi trả
• 3.6.3. Mục tiêu chính sách so với tính khả thi về mặt hành chính
• 3.6.4. Xác định thuế suất
• 3.6.5. Đối tượng chịu thuế và thu nhập chịu thuế
• 3.7. Luật thuế có hiệu quả kinh tế không
• 3.7.1. Thay đổi hành vi và thu nhập của người nộp thuế
• 3.7.2. Chi phí tuân thủ và biến dạng do việc tránh và trốn thuế gây ra
• 3.7.3. Số thu thuế so với đối tượng quản lý
• KẾT LUẬN – KHUYẾN NGHỊ
• TÀI LIỆU THAM KHẢO

I. Tổng Quan Về Thuế TNCN Từ Tiền Lương Tại Long An

Thuế thu nhập cá nhân (Thuế TNCN) từ tiền lương là một nguồn thu quan trọng cho ngân sách nhà nước, đóng góp vào sự phát triển kinh tế xã hội của tỉnh Long An. Luật Thuế TNCN số 04/2007/QH12, có hiệu lực từ 1/1/2009, được ban hành với mục tiêu đảm bảo công bằng trong điều tiết thu nhập, khuyến khích lao động sản xuất, và cải cách cơ cấu nguồn thu ngân sách. Theo lý thuyết kinh tế học về thuế, một sắc thuế cần đảm bảo tính công bằng, hiệu quả, và khả thi về mặt quản lý. Luận văn này đánh giá việc thực hiện Thuế TNCN từ tiền lương Long An, tập trung vào trường hợp cụ thể của tỉnh, sau hai năm áp dụng luật, dựa trên tài liệu nghiên cứu của Võ Văn Lộc năm 2011. Mục tiêu là xác định những hạn chế trong công tác quản lý thu thuế và đề xuất các giải pháp hoàn thiện. Tác giả xin cảm ơn sự giúp đỡ của Cục thuế tỉnh Long An trong việc thu thập số liệu.

1.1. Bối cảnh ra đời Luật Thuế Thu Nhập Cá Nhân

Luật Thuế TNCN ra đời trong bối cảnh ngân sách Việt Nam thâm hụt kéo dài, đòi hỏi phải cơ cấu lại cán cân ngân sách. Nguồn thu từ thuế phí chiếm tỷ trọng cao, khoảng 63% tổng nguồn thu, nhưng cơ cấu này chưa bền vững do giảm thuế suất nhập khẩu khi gia nhập WTO và nguồn thu từ dầu thô có hạn. So sánh với các quốc gia khác, số thu từ thuế thu nhập cao ở Việt Nam vào năm 2004 chỉ chiếm 2,67% tổng nguồn thu, thấp hơn nhiều. Việc ban hành Luật Thuế TNCN phù hợp với thông lệ quốc tế, thống nhất chính sách thuế đối với thu nhập cá nhân trong một văn bản pháp luật. Từ đó Luật Thuế TNCN được ban hành để hoàn thiện hệ thống chính sách thuế, tạo thêm nguồn thu, và thực hiện công bằng xã hội.

1.2. Mục tiêu và Quan Điểm của Luật Thuế TNCN

Tổng cục Thuế xác định mục tiêu của Luật Thuế TNCN là đảm bảo tính công bằng trong điều tiết thu nhập, khuyến khích lao động sản xuất, phù hợp với thông lệ quốc tế, và cải cách cơ cấu nguồn thu ngân sách. Các nhà kinh tế xem tăng nguồn thu cho ngân sách là thước đo quan trọng để đánh giá sự thành công của cải cách thuế. Mục tiêu cải cách thuế của Việt Nam hiện nay là tăng nguồn thu, cải thiện tính công bằng, và nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế. Luận văn sẽ đánh giá xem sau hai năm áp dụng, Luật Thuế TNCN từ tiền lương có đạt được các mục tiêu này hay không, phân tích trường hợp cụ thể của Long An để đưa ra các khuyến nghị.

II. Thách Thức Quản Lý Thu Thuế TNCN Tại Tỉnh Long An

Việc quản lý Thuế TNCN từ tiền lương tiền công Long An đối mặt với nhiều thách thức. Số lượng cá nhân chịu thuế tăng nhanh, đòi hỏi phải có biện pháp quản lý hiệu quả. Thuế TNCN từ tiền lương phải kê khai nộp thuế hàng tháng và thực hiện quyết toán thuế năm, hồ sơ giảm trừ gia cảnh nhiều và phức tạp, đối tượng nộp thuế rất đa dạng nên khó quản lý, dễ dẫn đến thất thu ngân sách nếu không có biện pháp quản lý hiệu quả và chính sách thuế phù hợp. Nghiên cứu cụ thể trường hợp của tỉnh Long An. Long An có những điều kiện tương đồng với cả nước về bối cảnh ngân sách nhưng tỉnh có đặc thù riêng là tốc độ tăng số thu thuế TNCN từ tiền lương tiền công là rất cao.

2.1. Phạm Vi Nghiên Cứu Thuế TNCN Từ Tiền Lương

Luận văn tập trung vào Thuế TNCN từ tiền lương tiền công tại tỉnh Long An. Số lượng cá nhân chịu thuế TNCN từ tiền lương tăng nhanh, đến năm 2008 có 8.231 người chịu thuế, chiếm tỷ trọng cao trong nguồn thu thuế TNCN. Thuế TNCN từ tiền lương phải kê khai nộp thuế hàng tháng và quyết toán thuế năm, hồ sơ giảm trừ gia cảnh phức tạp, đối tượng nộp thuế đa dạng, gây khó khăn cho công tác quản lý. Việc quản lý hiệu quả nguồn thu này sẽ góp phần tăng ngân sách địa phương.

2.2. Giới Hạn Nghiên Cứu Thuế TNCN Tại Long An

Nghiên cứu tập trung vào trường hợp cụ thể của tỉnh Long An, nơi có tốc độ tăng số thu thuế TNCN từ tiền lương tiền công cao. Tốc độ tăng trưởng bình quân từ năm 2004 đến năm 2008 là 62%/năm, cao nhất trên địa bàn tỉnh. Dự báo số thu thuế TNCN từ tiền lương tiền công vào năm 2010 khoảng 188 tỷ đồng và đến năm 2015 khoảng 2.2 tỷ đồng. Cơ cấu nguồn thu của tỉnh phụ thuộc chủ yếu vào thuế GTGT, TNDN, TTĐB, và các khoản thu liên quan đến đất đai. Số thu từ thuế xuất nhập khẩu giảm do hội nhập kinh tế quốc tế. Đề tài nghiên cứu trường hợp của tỉnh Long An vì tỉnh Long An có những điều kiện tương đồng với cả nước về bối cảnh ngân sách.

2.3. Sự cần thiết cân đối ngân sách tại Long An

Số thu từ thuế xuất nhập khẩu trên địa bàn tỉnh ngày càng giảm do nước ta hội nhập kinh tế quốc tế. Ngoài ra, khi áp dụng Luật thuế TNCN đối với hộ kinh doanh thì nguồn thu từ lĩnh vực này bị giảm vì thuế TNCN hộ kinh doanh được giảm trừ gia cảnh trước khi xác định thu nhập chịu thuế TNCN. Theo ước tính của Cục thuế tỉnh Long An số thu sẽ giảm khoảng 80 tỷ đồng vào năm 2009. Đề tài nghiên cứu trường hợp của tỉnh Long An vì tỉnh Long An có những điều kiện tương đồng với cả nước về bối cảnh ngân sách nhưng tỉnh có đặc thù riêng là tốc độ tăng số thu thuế TNCN từ tiền lương tiền công là rất cao

III. Phương Pháp Đánh Giá Thực Hiện Thuế TNCN Long An

Luận văn sử dụng phương pháp nghiên cứu phân tích định tính, minh họa bằng số liệu thực tế, kết hợp phương pháp so sánh để đánh giá Thuế TNCN từ tiền lương tiền công tại tỉnh Long An. Việc so sánh tốc độ tăng số thu thuế năm sau so với năm trước giúp loại bỏ yếu tố tăng trưởng kinh tế của địa phương. Số liệu về thuế xuất nhập khẩu được thu thập từ báo cáo của Sở Tài chính. Số liệu liên quan đến quản lý thuế TNCN được thu thập từ Phòng thuế TNCN, Phòng Tổng hợp nghiệp vụ dự toán, và Phòng Kê khai kế toán thuế thuộc Cục Thuế tỉnh Long An.

3.1. Phương pháp nghiên cứu định tính và so sánh

Đề tài sử dụng phương pháp nghiên cứu phân tích định tính được minh họa bằng số liệu được tổng hợp từ thực tế, kết hợp phương pháp so sánh để phân tích, đánh giá thuế TNCN từ tiền lương tiền công trên địa bàn tỉnh Long An. Khi so sánh tốc độ tăng số thu thuế năm sau so với năm trước sẽ loại bỏ yếu tố tốc độ tăng trưởng kinh tế của địa phương.

3.2. Nguồn số liệu thu thập

Số thu về thuế xuất nhập khẩu được thu thập từ báo cáo thực hiện dự toán ngân sách hàng năm của Sở Tài chính tỉnh Long An. Số liệu liên quan đến công tác quản lý thuế TNCN được thu thập từ Phòng thuế TNCN, Phòng Tổng hợp nghiệp vụ dự toán và Phòng kê khai kế toán thuế – Cục thuế tỉnh Long An.

IV. Hiệu Quả Thu Ngân Sách Từ Thuế TNCN tại Long An

Luận văn tập trung đánh giá các quy định về thuế TNCN từ tiền lương và so sánh với thuế thu nhập cao (TNC) trước đây. Đặc biệt, so sánh về khả năng tạo thêm nguồn thu cho ngân sách và công tác quản lý thu thuế của Cục Thuế tỉnh Long An. Mục đích là đưa ra khuyến nghị về công tác quản lý thu thuế để việc triển khai Luật Thuế TNCN từ tiền lương đạt được các mục tiêu đề ra. Theo Đỗ Thiên Anh Tuấn (2010) thì các nhà kinh tế thường xem mục tiêu tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước là một thước đo quan trọng nhất để đánh giá sự thành công hay thất bại của cải cách thuế, nếu cải cách thuế mà đem lại tăng thu cho ngân sách nhà nước thì chiến lược cải cách thuế được xem là thành công.

4.1. So sánh Thuế TNCN với Thuế Thu Nhập Cao

Dựa vào những lý luận cơ bản về thuế TNC và thuế TNCN, Luận văn tập trung phân tích đánh giá các quy định về thuế TNC từ tiền lương tiền công và thuế TNCN từ tiền lương tiền công trên địa bàn tỉnh Long An. So sánh thuế TNCN từ tiền lương tiền công với thuế TNC từ tiền lương tiền công, đặc biệt là so sánh về khả năng tạo thêm nguồn thu cho ngân sách và công tác quản lý thu thuế của Cục thuế tỉnh Long An.

4.2. Khuyến nghị công tác quản lý thuế

Từ đó, Luận văn đưa ra những khuyến nghị về công tác quản lý thu thuế của Cục thuế tỉnh Long An để việc triển khai Luật thuế TNCN từ tiền lương tiền công đạt được các mục tiêu đề ra. Theo Đỗ Thiên Anh Tuấn (2010) thì các nhà kinh tế thường xem mục tiêu tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước là một thước đo quan trọng nhất để đánh giá sự thành công hay thất bại của cải cách thuế

V. Đề Xuất Giải Pháp Nâng Cao Hiệu Quả Thuế TNCN Long An

Để hoàn thiện công tác quản lý thu thuế TNCN từ tiền lương tại tỉnh Long An, cần đẩy mạnh cơ chế khấu trừ thuế tại nguồn, tăng cường kiểm tra thanh tra thuế, và phối hợp với các cơ quan chức năng quản lý cá nhân kinh doanh tự do. Hy vọng các đề xuất này sẽ giúp triển khai Luật Thuế TNCN hiệu quả hơn, tăng nguồn thu hợp lý, đảm bảo công bằng xã hội, và nâng cao hiệu quả quản lý. Cải cách thuế thường bao gồm nhiều mục tiêu và tùy vào mức độ phát triển kinh tế của từng quốc gia mà lựa chọn mục tiêu ưu tiên cho phù hợp. Mục tiêu cải cách thuế của Việt Nam trong giai đoạn hiện nay là tăng nguồn thu, giảm thâm hụt ngân sách được xem là mục tiêu hàng đầu.

5.1. Cơ chế khấu trừ thuế tại nguồn

Đẩy mạnh và thực hiện triệt để hơn nữa cơ chế khấu trừ thuế TNCN tại nguồn. Đẩy mạnh công tác kiểm tra, thanh tra thuế TNCN. Phối hợp với các cơ quan chức năng quản lý các cá nhân kinh doanh tự do.

5.2. Mục tiêu hoàn thiện

Hy vọng với những đề xuất trên, sẽ giúp cho việc triển khai thực hiện Luật thuế TNCN từ tiền lương tiền công sẽ đạt được các mục tiêu đề ra là tăng nguồn thu hợp lý cho ngân sách nhà nước, đảm bảo được tính công bằng trong xã hội và hiệu quả về mặt quản lý, công tác quản lý thu thuế TNCN từ tiền lương tiền công trên địa bàn tỉnh Long An ngày càng hoàn thiện hơn.

## Tổng quan nghiên cứu

Luật Thuế Thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 được Quốc hội Việt Nam thông qua ngày 21/11/2007 và có hiệu lực từ ngày 01/01/2009, nhằm mục tiêu cải cách chính sách thuế thu nhập cá nhân, đặc biệt là thuế thu nhập từ tiền lương, tiền công. Trước đó, ngân sách Việt Nam chịu thâm hụt kéo dài từ 1996 đến 2004 với mức khoảng 5%, trong khi nhu cầu chi tiêu ngày càng tăng do quá trình công nghiệp hóa, hiện đại hóa. Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) từ tiền lương tiền công tại tỉnh Long An đã có tốc độ tăng trưởng bình quân 62%/năm giai đoạn 2004-2008, với số người chịu thuế năm 2008 là 8.231 người, chiếm 76% tổng thuế TNC. Mục tiêu nghiên cứu là đánh giá hiệu quả thực hiện Luật thuế TNCN từ tiền lương tiền công tại Long An trong giai đoạn 2009-2010, so sánh với giai đoạn trước đó, nhằm xác định tính khả thi, công bằng và hiệu quả kinh tế của chính sách thuế, đồng thời đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế. Phạm vi nghiên cứu tập trung vào thuế TNCN từ tiền lương tiền công trên địa bàn tỉnh Long An, với dữ liệu thu thập từ các phòng ban của Cục thuế tỉnh và báo cáo ngân sách địa phương. Ý nghĩa nghiên cứu thể hiện qua việc cung cấp cơ sở khoa học cho việc hoàn thiện chính sách thuế, góp phần tăng nguồn thu ngân sách, đảm bảo công bằng xã hội và nâng cao hiệu quả quản lý thuế.

## Cơ sở lý thuyết và phương pháp nghiên cứu

### Khung lý thuyết áp dụng

Luận văn dựa trên ba nguyên tắc thiết kế sắc thuế theo kinh tế học thuế:  
- **Tính công bằng**: Bao gồm công bằng theo chiều ngang (người có hoàn cảnh tương tự đóng thuế tương tự) và công bằng theo chiều dọc (người có khả năng chi trả cao đóng thuế nhiều hơn).  
- **Tính hiệu quả kinh tế**: Thuế phải giảm tổn thất phúc lợi xã hội, giảm hành vi trốn tránh thuế, đồng thời khuyến khích lao động và sản xuất.  
- **Tính khả thi về mặt quản lý**: Chính sách thuế phải đơn giản, giảm chi phí thu thuế và chi phí tuân thủ của người nộp thuế, đồng thời tăng nguồn thu ròng cho ngân sách.  

Khung phân tích còn bao gồm các chỉ tiêu đánh giá như độ nổi thuế, tính ổn định, năng lực thuế, nỗ lực thuế và chi phí tuân thủ. Thuật ngữ chuyên ngành như "thuế suất lũy tiến từng phần", "giảm trừ gia cảnh", "mã số thuế (MST)" được sử dụng xuyên suốt nghiên cứu.

### Phương pháp nghiên cứu

- **Nguồn dữ liệu**: Số liệu thu thập từ báo cáo dự toán ngân sách của Sở Tài chính tỉnh Long An, dữ liệu quản lý thuế từ các phòng ban của Cục thuế tỉnh Long An, và các văn bản pháp luật liên quan như Thông tư số 81/2004/TT-BTC, Thông tư số 84/2008/TT-BTC.  
- **Phương pháp phân tích**: Phân tích định tính kết hợp với phân tích định lượng dựa trên số liệu thực tế, sử dụng phương pháp so sánh tốc độ tăng trưởng số thu thuế qua các năm để loại bỏ ảnh hưởng của tăng trưởng kinh tế địa phương.  
- **Cỡ mẫu và chọn mẫu**: Dữ liệu bao gồm toàn bộ số thuế TNCN từ tiền lương tiền công trên địa bàn tỉnh Long An trong giai đoạn 2004-2010, với trọng tâm phân tích sâu giai đoạn 2009-2010 sau khi Luật thuế TNCN có hiệu lực.  
- **Timeline nghiên cứu**: Tập trung phân tích số liệu từ năm 2004 đến 2010, trong đó so sánh rõ ràng giữa giai đoạn trước và sau khi Luật thuế TNCN có hiệu lực (2009-2010).

## Kết quả nghiên cứu và thảo luận

### Những phát hiện chính

1. **Tăng trưởng số thu thuế TNCN từ tiền lương tiền công**:  
   - Số thu thuế TNCN từ tiền lương tiền công tăng từ 12,27 tỷ đồng năm 2004 lên 121,08 tỷ đồng năm 2010, tốc độ tăng bình quân 63%/năm.  
   - Tỷ trọng thuế TNCN từ tiền lương tiền công trong tổng thuế TNCN tăng từ 36% năm 2004 lên 41% năm 2010.  

2. **Số lượng người nộp thuế tăng mạnh**:  
   - Số người nộp thuế tăng gần 2,5 lần từ năm 2008 đến 2010, đạt khoảng 20.240 người năm 2010.  

3. **Cơ cấu thuế và biểu thuế suất**:  
   - Biểu thuế suất lũy tiến từng phần với 7 bậc thuế suất từ 5% đến 35%, không phân biệt đối xử giữa người Việt Nam và người nước ngoài.  
   - Mức giảm trừ gia cảnh cho bản thân là 4 triệu đồng/tháng, mỗi người phụ thuộc 1,6 triệu đồng/tháng.  

4. **Thất thu thuế và quản lý còn hạn chế**:  
   - Ước tính thất thu khoảng 70 tỷ đồng năm 2010, chiếm 58% số thu dự báo, chủ yếu do khu vực phi chính thức và các cá nhân kinh doanh tự do chưa được quản lý hiệu quả.  
   - Công tác kiểm tra, thanh tra thuế còn hạn chế, chưa kiểm tra hồ sơ khai thuế và quyết toán thuế đầy đủ.  

### Thảo luận kết quả

- **Nguyên nhân tăng thuế TNCN**: Tăng trưởng kinh tế tỉnh Long An cao (12,6% năm 2010), số lượng doanh nghiệp và người lao động tăng, thu nhập bình quân đầu người tăng lên 23,2 triệu đồng/năm, cùng với việc mở rộng đối tượng và cơ sở thuế theo Luật thuế TNCN.  
- **So sánh với các quốc gia trong khu vực**: Mức thuế suất cao nhất 35% tương đương với Indonesia (35%) và thấp hơn Trung Quốc (45%), biểu thuế suất phù hợp với thông lệ quốc tế.  
- **Ý nghĩa công bằng xã hội**: Luật thuế đã giảm phân biệt đối xử giữa người Việt và người nước ngoài, áp dụng biểu thuế lũy tiến nhằm đảm bảo người có thu nhập cao đóng thuế nhiều hơn, tuy nhiên vẫn còn bất cập do thất thu ở khu vực phi chính thức.  
- **Chi phí tuân thủ và quản lý**: Mặc dù thủ tục thuế đã được đơn giản hóa và hiện đại hóa, chi phí tuân thủ giảm, nhưng việc nhiều doanh nghiệp chưa kê khai quyết toán thuế đầy đủ và hồ sơ giảm trừ gia cảnh sai quy định vẫn gây khó khăn cho công tác quản lý.  
- **Trình bày dữ liệu**: Các số liệu có thể được minh họa qua biểu đồ tăng trưởng số thu thuế TNCN, cơ cấu nguồn thu ngân sách, và bảng phân tích tỷ lệ thất thu qua các năm.

## Đề xuất và khuyến nghị

1. **Thực hiện triệt để cơ chế khấu trừ thuế tại nguồn**:  
   - Hướng dẫn các đơn vị chi trả thu nhập khấu trừ thuế đúng, đủ, kịp thời, đặc biệt với các khoản thu nhập ngoài tiền lương.  
   - Ngăn chặn việc chia nhỏ khoản chi trả dưới 500.000 đồng/lần để tránh khấu trừ thuế.  
   - Xác định rõ trách nhiệm và xử lý nghiêm các đơn vị vi phạm.  

2. **Tăng cường công tác kiểm tra, thanh tra thuế**:  
   - Kiểm tra hồ sơ khai thuế, quyết toán thuế, phân tích dữ liệu để đánh giá mức độ tuân thủ.  
   - Ưu tiên kiểm tra các doanh nghiệp có số thuế nộp lớn và các trường hợp hoàn thuế.  
   - Phối hợp với các cơ quan chức năng để xác minh thông tin người nộp thuế và người phụ thuộc.  

3. **Phối hợp quản lý cá nhân kinh doanh tự do**:  
   - Phân loại đối tượng kinh doanh tự do để có biện pháp quản lý phù hợp.  
   - Tham mưu UBND tỉnh chỉ đạo phối hợp các ngành chức năng trong quản lý thuế.  
   - Tuyên truyền chính sách thuế rộng rãi, đồng thời phối hợp với các cơ quan quản lý thị trường, công an để rà soát đối tượng.  

4. **Điều chỉnh chính sách giảm trừ gia cảnh và biểu thuế suất**:  
   - Cân nhắc điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh phù hợp với mức sống và lạm phát hiện tại.  
   - Rà soát và điều chỉnh biểu thuế suất để khuyến khích lao động và đảm bảo công bằng.  

## Đối tượng nên tham khảo luận văn

1. **Cơ quan quản lý thuế và chính sách công**:  
   - Hỗ trợ hoàn thiện chính sách thuế, nâng cao hiệu quả quản lý thuế, giảm thất thu.  
   - Áp dụng các đề xuất để cải thiện công tác thu thuế TNCN.  

2. **Các nhà nghiên cứu và học giả kinh tế**:  
   - Cung cấp dữ liệu thực tiễn và phân tích sâu về chính sách thuế thu nhập cá nhân tại Việt Nam.  
   - Tham khảo để phát triển nghiên cứu về cải cách thuế và quản lý thuế.  

3. **Doanh nghiệp và tổ chức chi trả thu nhập**:  
   - Hiểu rõ nghĩa vụ thuế, quy trình khấu trừ và kê khai thuế TNCN.  
   - Nâng cao nhận thức và tuân thủ chính sách thuế, giảm rủi ro vi phạm.  

4. **Người nộp thuế cá nhân**:  
   - Nắm bắt quyền lợi và nghĩa vụ về thuế, đặc biệt về giảm trừ gia cảnh và hoàn thuế.  
   - Tăng cường ý thức tuân thủ thuế, tránh vi phạm và bị xử phạt.  

## Câu hỏi thường gặp

1. **Luật thuế TNCN có áp dụng cho người nước ngoài không?**  
   Có, người nước ngoài cư trú tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên phải nộp thuế TNCN theo biểu thuế lũy tiến, không phân biệt đối xử với người Việt Nam.  

2. **Mức giảm trừ gia cảnh hiện nay là bao nhiêu?**  
   Mức giảm trừ cho bản thân là 4 triệu đồng/tháng, mỗi người phụ thuộc là 1,6 triệu đồng/tháng, nhằm đảm bảo công bằng và hỗ trợ người nộp thuế có hoàn cảnh khó khăn.  

3. **Tại sao có thất thu thuế TNCN từ tiền lương tiền công?**  
   Chủ yếu do khu vực phi chính thức chưa được quản lý hiệu quả, các cá nhân kinh doanh tự do không kê khai thuế, và một số doanh nghiệp chưa thực hiện đầy đủ nghĩa vụ khấu trừ thuế.  

4. **Cơ quan thuế có biện pháp gì để giảm thất thu?**  
   Cục thuế tăng cường kiểm tra, thanh tra, phối hợp với các cơ quan chức năng, đồng thời đẩy mạnh tuyên truyền và hiện đại hóa công tác quản lý thuế.  

5. **Biểu thuế suất lũy tiến từng phần có lợi ích gì?**  
   Giúp đảm bảo công bằng theo khả năng chi trả, người có thu nhập cao đóng thuế nhiều hơn, đồng thời khuyến khích người có thu nhập thấp và trung bình tiếp tục lao động, sản xuất.  

## Kết luận

- Luật thuế TNCN từ tiền lương tiền công đã góp phần tăng nguồn thu ngân sách tỉnh Long An với tốc độ tăng bình quân 63%/năm giai đoạn 2004-2010.  
- Số người nộp thuế tăng gần 2,5 lần sau hai năm áp dụng Luật thuế TNCN, thể hiện tính khả thi và độ nổi thuế cao.  
- Công tác quản lý thuế đã được cải thiện nhưng vẫn còn thất thu lớn do khu vực phi chính thức và hạn chế trong kiểm tra, thanh tra.  
- Chính sách thuế đã nâng cao tính công bằng xã hội nhưng cần điều chỉnh giảm trừ gia cảnh và biểu thuế suất để phù hợp với thực tế.  
- Đề xuất các giải pháp cụ thể nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế, tăng cường kiểm tra, phối hợp liên ngành và tuyên truyền chính sách thuế.  

**Next steps**: Triển khai các khuyến nghị, cập nhật chính sách giảm trừ gia cảnh, tăng cường công tác kiểm tra và phối hợp liên ngành trong quản lý thuế.  

**Call to action**: Các cơ quan quản lý thuế và chính sách công cần áp dụng nghiên cứu này để nâng cao hiệu quả quản lý thuế TNCN, góp phần phát triển kinh tế bền vững và công bằng xã hội.