Luận Án Tiến Sĩ Về Kiểm Soát Nội Bộ Hoạt Động Tín Dụng Tại Các Ngân Hàng Thương Mại Cổ Phần Việt Nam

Luận án tiến sĩ phân tích kiểm soát nội bộ trong hoạt động tín dụng tại ngân hàng thương mại cổ phần Việt Nam, đề xuất giải pháp cải thiện.

• Tác giả: Trương Nguyễn Tường Vy
• Người hướng dẫn: PGS. Trần Hoàng Ngân
• Trường học: Trường Đại Học Ngân Hàng Tp. Hồ Chí Minh
• Chuyên ngành: Tài Chính – Ngân Hàng
• Đề tài: Kiểm Soát Nội Bộ Hoạt Động Tín Dụng Tại Ngân Hàng Thương Mại Cổ Phần Việt Nam
• Loại tài liệu: luận án tiến sĩ
• Năm xuất bản: 2018
• Địa điểm: Tp. Hồ Chí Minh

Mục lục chi tiết

• TÓM TẮT
• LỜI CAM ĐOAN
• LỜI CẢM ƠN
• DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT
• DANH MỤC BẢNG
• DANH MỤC HÌNH
• 1. CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU
• 1.1. TÍNH CẦN THIẾT CỦA ĐỀ TÀI
• 1.2. MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU
• 1.3. CÂU HỎI NGHIÊN CỨU
• 1.4. ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU
• 1.5. PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
• 1.6. ĐÓNG GÓP CỦA ĐỀ TÀI
• 1.7. KẾT CẤU CỦA NGHIÊN CỨU
• 2. CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG
• 2.1. TỔNG QUAN LÝ THUYẾT VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG
• 2.1.1. Kiểm soát nội bộ
• 2.1.1.1. Khái niệm về kiểm soát nội bộ
• 2.1.1.2. Khuôn mẫu kiểm soát nội bộ được sử dụng phổ biến trên thế giới
• 2.1.1.3. Khuôn mẫu về kiểm soát nội bộ trong ngân hàng của ủy ban Basel
• 2.1.1.4. Mối quan hệ giữa khuôn mẫu kiểm soát nội bộ theo COSO và Basel
• 2.1.1.5. Cơ sở pháp lý của kiểm soát nội bộ của các ngân hàng thương mại Việt Nam
• 2.1.2. Hoạt động tín dụng
• 2.1.2.1. Quy trình tín dụng
• 2.1.2.2. Tổng quan về hiệu quả hoạt động tín dụng
• 2.1.3. Kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng
• 2.1.3.1. Các nhân tố cấu thành kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng
• 2.2. TỔNG QUAN CÁC CÔNG TRÌNH NGHIÊN CỨU CÓ LIÊN QUAN
• 2.2.1. Các công trình nghiên cứu ngoài nước
• 2.2.1.1. Nghiên cứu liên quan về hoạt động tín dụng
• 2.2.1.2. Nghiên cứu liên quan về kiểm soát nội bộ
• 2.2.2. Các công trình nghiên cứu trong nước
• 2.2.2.1. Nghiên cứu liên quan về kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng
• 2.2.2.2. Nghiên cứu liên quan về hoạt động tín dụng
• 2.2.2.3. Nghiên cứu liên quan về kiểm soát nội bộ
• 2.3. Khoảng trống nghiên cứu và hướng nghiên cứu tiếp theo
• 2.3.1. Khoảng trống nghiên cứu
• 2.3.2. Hướng nghiên cứu của đề tài
• 2.4. Kết luận chương 2
• 3. CHƯƠNG 3: THIẾT KẾ NGHIÊN CỨU
• 3.1. QUY TRÌNH NGHIÊN CỨU
• 3.2. MÔ HÌNH NGHIÊN CỨU
• 3.3. PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
• 3.3.1. Phương pháp định tính
• 3.3.1.1. Phương pháp xây dựng thang đo
• 3.3.1.2. Công cụ nghiên cứu định tính
• 3.3.1.3. Phương pháp nghiên cứu định tính
• 3.3.2. Phương pháp định lượng
• 3.3.2.1. Nghiên cứu sơ bộ
• 3.3.2.2. Nghiên cứu chính thức
• 3.4. Kết luận chương 3
• 4. CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
• 4.1. THỰC TRẠNG THIẾT LẬP KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN VIỆT NAM
• 4.1.1. Quy trình tín dụng
• 4.1.2. Thực trạng thiết lập các nhân tố cấu thành kiểm soát hoạt động tín dụng và hiệu quả hoạt động tín dụng
• 4.1.2.1. Thực trạng sự hiện hữu của các nhân tố cấu thành kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng
• 4.1.2.2. Hiệu quả hoạt động tín dụng
• 4.2. SỰ TÁC ĐỘNG CỦA CÁC NHÂN TỐ CẤU THÀNH KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG ĐẾN HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG
• 4.2.1. Mô tả mẫu nghiên cứu
• 4.2.2. Kết quả nghiên cứu
• 4.2.2.1. Độ tin cậy Cronbach Alpha
• 4.2.2.2. Phân tích nhân tố khám phá
• 4.2.2.3. Đánh giá nhân tố mới sau phân tích nhân tố khám phá
• 4.2.2.4. Giả thuyết được xây dựng lại sau phân tích nhân tố khám phá
• 4.2.2.5. Kết quả nghiên cứu
• 4.2.2.6. Kiểm định kết quả phân tích hồi quy
• 4.2.2.7. Mức độ ảnh hưởng của các nhân tố cấu thành kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng đến hiệu quả hoạt động tín dụng
• 4.3. ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG THIẾT LẬP KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN VIỆT NAM
• 4.3.1. Đánh giá mức độ vận hành theo đúng chức năng của các nhân tố cấu thành kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng
• 4.3.1.1. Môi trường kiểm soát
• 4.3.1.2. Đánh giá rủi ro tín dụng
• 4.3.1.3. Hoạt động kiểm soát tín dụng
• 4.3.1.4. Thông tin và truyền thông
• 4.3.1.5. Hoạt động giám sát tín dụng
• 4.3.2. Đánh giá thực trạng thiết lập kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại các ngân hàng thương mại cổ phần Việt Nam
• 4.3.2.1. Kết quả đạt được
• 4.3.2.2. Những hạn chế và nguyên nhân hạn chế của việc thiết lập kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng
• 4.4. Kết luận chương 4
• 5. CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ KHUYẾN NGHỊ
• 5.1. KHUYẾN NGHỊ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN VIỆC THIẾT LẬP KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG
• 5.1.1. Quan điểm và định hướng hoàn thiện kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng
• 5.1.2. Khuyến nghị giải pháp hoàn thiện việc thiết lập kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại các ngân hàng thương mại cổ phần Việt Nam
• 5.1.2.1. Môi trường kiểm soát – Kết quả làm việc
• 5.1.2.2. Thông tin và truyền thông
• 5.1.2.3. Đánh giá rủi ro tín dụng
• 5.1.2.4. Môi trường kiểm soát - Đạo đức nghề nghiệp
• 5.1.2.5. Hoạt động kiểm soát tín dụng
• 5.1.2.6. Hoạt động giám sát tín dụng
• 5.2. HẠN CHẾ CỦA ĐỀ TÀI
• CÁC NGHIÊN CỨU ĐÃ CÔNG BỐ CỦA TÁC GIẢ
• TÀI LIỆU THAM KHẢO
• PHỤ LỤC 1
• PHỤ LỤC 2
• PHỤ LỤC 3
• PHỤ LỤC 4

Tóm tắt

I. Tổng Quan Về Kiểm Soát Nội Bộ Hoạt Động Tín Dụng Tại Ngân Hàng

Kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại ngân hàng thương mại cổ phần Việt Nam là một chủ đề quan trọng trong bối cảnh hiện nay. Hoạt động tín dụng không chỉ mang lại lợi nhuận mà còn tiềm ẩn nhiều rủi ro. Việc thiết lập một hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả giúp ngân hàng giảm thiểu rủi ro tín dụng và đảm bảo hoạt động an toàn, lành mạnh. Theo Ủy ban Basel, một hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả là yếu tố then chốt trong quản trị ngân hàng.

1.1. Khái Niệm Về Kiểm Soát Nội Bộ Trong Ngân Hàng

Kiểm soát nội bộ là quy trình được thiết lập nhằm đảm bảo tính chính xác và đáng tin cậy của thông tin tài chính, bảo vệ tài sản và tuân thủ các quy định pháp luật. Hệ thống này bao gồm các chính sách, quy trình và hoạt động giám sát nhằm phát hiện và ngăn chặn rủi ro.

1.2. Vai Trò Của Kiểm Soát Nội Bộ Trong Hoạt Động Tín Dụng

Kiểm soát nội bộ đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý rủi ro tín dụng. Nó giúp ngân hàng phát hiện sớm các dấu hiệu rủi ro, từ đó có biện pháp xử lý kịp thời. Hệ thống này cũng đảm bảo rằng các quyết định tín dụng được thực hiện theo đúng quy trình và tiêu chuẩn đã đề ra.

II. Những Thách Thức Trong Kiểm Soát Nội Bộ Hoạt Động Tín Dụng

Mặc dù kiểm soát nội bộ là cần thiết, nhưng ngân hàng thương mại cổ phần Việt Nam vẫn phải đối mặt với nhiều thách thức. Các yếu tố như sự thay đổi nhanh chóng của công nghệ, quy định pháp luật và thị trường tài chính có thể ảnh hưởng đến hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ. Việc thiếu hụt nguồn lực và đào tạo cũng là một vấn đề lớn.

2.1. Rủi Ro Từ Công Nghệ Mới

Sự phát triển nhanh chóng của công nghệ tài chính (Fintech) đã tạo ra nhiều cơ hội nhưng cũng đồng thời mang đến rủi ro mới cho ngân hàng. Việc áp dụng công nghệ mới mà không có hệ thống kiểm soát nội bộ phù hợp có thể dẫn đến các lỗ hổng bảo mật và gian lận.

2.2. Thiếu Hụt Nguồn Lực Đào Tạo

Nhiều ngân hàng gặp khó khăn trong việc đào tạo nhân viên về quy trình kiểm soát nội bộ. Thiếu hụt kiến thức và kỹ năng có thể dẫn đến việc thực hiện không đúng quy trình, làm tăng nguy cơ rủi ro tín dụng.

III. Phương Pháp Thiết Lập Kiểm Soát Nội Bộ Hiệu Quả

Để thiết lập một hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả, ngân hàng cần áp dụng các phương pháp và công cụ phù hợp. Việc xây dựng môi trường kiểm soát vững chắc, đánh giá rủi ro tín dụng và thực hiện các hoạt động kiểm soát là rất quan trọng.

3.1. Xây Dựng Môi Trường Kiểm Soát Vững Chắc

Môi trường kiểm soát là nền tảng cho mọi hoạt động kiểm soát nội bộ. Ngân hàng cần xây dựng một văn hóa tổ chức mạnh mẽ, nơi mà mọi nhân viên đều nhận thức được tầm quan trọng của việc tuân thủ quy trình và chính sách.

3.2. Đánh Giá Rủi Ro Tín Dụng Định Kỳ

Đánh giá rủi ro tín dụng định kỳ giúp ngân hàng nhận diện và quản lý các rủi ro tiềm ẩn. Việc này cần được thực hiện thường xuyên để đảm bảo rằng các biện pháp kiểm soát luôn phù hợp với tình hình thực tế.

IV. Ứng Dụng Thực Tiễn Kiểm Soát Nội Bộ Tại Ngân Hàng

Việc áp dụng các phương pháp kiểm soát nội bộ trong hoạt động tín dụng đã mang lại nhiều kết quả tích cực cho ngân hàng thương mại cổ phần Việt Nam. Các ngân hàng đã có thể giảm thiểu rủi ro tín dụng và nâng cao hiệu quả hoạt động tín dụng.

4.1. Kết Quả Nghiên Cứu Về Hiệu Quả Hoạt Động Tín Dụng

Nghiên cứu cho thấy rằng các ngân hàng áp dụng hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả có tỷ lệ nợ xấu thấp hơn. Điều này chứng tỏ rằng việc kiểm soát nội bộ có tác động tích cực đến hiệu quả hoạt động tín dụng.

4.2. Các Mô Hình Kiểm Soát Nội Bộ Thành Công

Một số ngân hàng đã áp dụng thành công các mô hình kiểm soát nội bộ, giúp họ duy trì hoạt động an toàn và hiệu quả. Những mô hình này có thể được nhân rộng và áp dụng cho các ngân hàng khác.

V. Kết Luận Về Kiểm Soát Nội Bộ Hoạt Động Tín Dụng

Kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng là một yếu tố quan trọng trong việc đảm bảo an toàn và hiệu quả cho ngân hàng thương mại cổ phần Việt Nam. Việc thiết lập và duy trì một hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả không chỉ giúp giảm thiểu rủi ro mà còn nâng cao hiệu quả hoạt động tín dụng.

5.1. Tương Lai Của Kiểm Soát Nội Bộ Trong Ngành Ngân Hàng

Trong tương lai, các ngân hàng cần tiếp tục cải tiến hệ thống kiểm soát nội bộ để đáp ứng với những thay đổi trong môi trường kinh doanh. Việc áp dụng công nghệ mới và cải thiện quy trình sẽ là chìa khóa cho sự thành công.

5.2. Khuyến Nghị Đối Với Các Ngân Hàng

Các ngân hàng nên đầu tư vào đào tạo nhân viên và cải thiện quy trình kiểm soát nội bộ. Điều này sẽ giúp họ nâng cao khả năng quản lý rủi ro và đảm bảo hoạt động tín dụng an toàn và hiệu quả.

Trích đoạn nội dung tài liệu

Chương 1: Giới thiệu Chương 2: Cơ sở lý thuyết về kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng Chương 3: Thiết kế nghiên cứu Chương 4: Thực trạng thiết lập kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại các ngân hàng thương mại cổ phần Việt Nam Chương 5: Giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại các ngân hàng thương mại cổ phần Việt Nam , 7 CHƯƠNG 2 CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG 2. TỔNG QUAN LÝ THUYẾT VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG 2. Kiểm soát nội bộ 2. Khái niệm về kiểm soát nội bộ Trước năm 1905 KSNB vẫn chưa được đặt tên, đến năm 1905, thuật ngữ “hệ thống kiểm tra nội bộ” được Montgomery lần đầu tiên sử dụng với định nghĩa là một hệ thống bao gồm các ghi nhận về kế toán, phương pháp, hệ thống được thiết lập theo cách thức không để bất kỳ phần nghiệp vụ kế toán sẽ chịu phụ thuộc và kiểm soát hoàn toàn bởi một cá nhân nào mà công việc của nhân viên sau sẽ kiểm soát lại phần việc được thực hiện bởi nhân viên trước nhằm đảm bảo sự an toàn cho tất cả các loại tiền của đơn vị (Montgomery, 1912).

Năm 1949, AICPA sử dụng thuật ngữ “kiểm soát nội bộ” thay thuật ngữ “kiểm tra nội bộ” trong báo cáo “Báo cáo đặc biệt về kiểm soát nội bộ”. Theo đó KSNB được định nghĩa là bao gồm các kế hoạch và sự phối hợp của tổng hòa các phương pháp và đo lường được thực hiện trong đơn vị nhằm bảo vệ tài sản, kiểm tra sự tin cậy và chính xác của dữ liệu kế toán, thúc đẩy hiệu quả hoạt động và khuyến khích sự tuân thủ các chính sách quản lý được thiết lập (Heier, Dugan và Sayers, 2005). Qua quá trình hình thành và phát triển, khái niệm KSNB ngày càng được mở rộng và có nhiều quan điểm nhau về KSNB, tuy nhiên chưa có định nghĩa nào về KSNB được chấp nhận rộng rãi trên thế giới. Đến năm 1992, ủy ban COSO được thành lập nhằm thống nhất định nghĩa về KSNB qua việc phát hành báo cáo Khuôn mẫu kiểm soát nội bộ hợp nhất (báo cáo COSO 1992).

Báo cáo COSO 1992 đã định nghĩa về KSNB là một quá trình chịu ảnh hưởng bởi Hội đồng quản trị (HĐQT), các nhà quản lý và các thành viên khác trong đơn vị, được thiết kế nhằm đảm bảo , 8 hợp lý liên quan đến việc đạt được các loại mục tiêu: hiệu quả và hiệu lực của hoạt động, sự tin cậy của báo cáo tài chính, tuân thủ pháp luật và luật lệ (COSO, 1992). Nhằm vận dụng các lý luận cơ bản của khuôn mẫu KSNB được COSO ban hành năm 1992 vào lĩnh vực NH. Ngày 22/09/1998, ủy ban Basel đã phát hành khuôn mẫu KSNB. Theo đó, báo cáo Basle 1998 đã định nghĩa KSNB là một quá trình chịu ảnh hưởng bởi HĐQT, các nhà quản lý cao cấp và tất cả nhân viên các cấp của đơn vị.

Mục tiêu chính của quá trình KSNB nhằm có thể đạt được các loại mục tiêu: hiệu quả, báo cáo và tuân thủ. Tại Việt Nam, KSNB được định nghĩa “Kiểm soát nội bộ là việc kiểm tra, giám sát đối với các cá nhân, bộ phận trong việc thực hiện cơ chế, chính sách, quy định nội bộ, chuẩn mực ĐĐNN, văn hóa kiểm soát nhằm kiểm soát xung đột lợi ích, kiểm soát rủi ro, đảm bảo hoạt động của ngân hàng thương mại, chi nhánh ngân hàng nước ngoài đạt được các mục tiêu đề ra đồng thời tuân thủ quy định của pháp luật. Khuôn mẫu kiểm soát nội bộ được sử dụng phổ biến trên thế giới Kết quả nghiên cứu cho thấy, các khuôn mẫu về KSNB được sử dụng phổ biến trên thế giới là: COSO, CoCo và Turnbull. Khuôn mẫu về KSNB được sử dụng bởi các nước trên thế giới STT Nước Khuôn mẫu KSNB Ghi chú 1 Pháp AMF (theo khuôn mẫu COSO) AMF (2008) 2 Úc (sau tháng O’Leary, Iselin và COSO 12/2004) Sharma (2006) 3 Anh Turnbull Carey (2001) 4 Đức Tiêu chuẩn IDW (theo khuôn mẫu COSO) 5 Mỹ COSO, CoCo, Turnbull, khuôn mẫu khác 6 Canada COSO, CoCo, Turnbull Brown, Pott và 7 Liên minh Châu Âu COSO, Turnbull Wömpener (2014) 8 Nhật J-SOX (theo khuôn mẫu COSO) 9 Hong Kong COSO, Turnbull 10 Trung Quốc COSO Nguồn: Tác giả tổng hợp 2.

Khuôn mẫu về kiểm soát nội bộ của báo cáo Coco , 9 Báo cáo CoCo được Viện kế toán công chứng Canada ban hành vào năm 1995 với tựa đề “Hướng dẫn về kiểm soát”. Theo báo cáo CoCo, KSNB được định nghĩa là những yếu tố của đơn vị (như nguồn lực, hệ thống, quy trình, văn hóa, cơ cấu tổ chức và nhiệm vụ) được thiết lập nhằm hỗ trợ đơn vị đạt được các mục tiêu: hoạt động đạt hữu hiệu và hiệu quả, báo cáo được lập đáng tin cậy, tuân thủ luật pháp, luật lệ và chính sách nội bộ (International Federation of accountants, 2006) Báo cáo CoCo đề xuất 20 tiêu chuẩn để nhà quản lý vận dụng nhằm nâng cao hiệu quả của đơn vị và ra quyết định đúng đắn dựa trên bốn tiêu chuẩn lớn là mục đích, cam kết, năng lực, giám sát và học tập (International Federation of Accountants, 2006). Khuôn mẫu về kiểm soát nội bộ của báo cáo Turnbull Năm 1999, Hội đồng báo cáo tài chính (Financial Reporting Council) - một tổ chức độc lập chịu trách nhiệm quảng bá và đảm bảo chất lượng báo cáo doanh nghiệp của Vương quốc Anh đã ban hành báo cáo Turnbull, nhằm hướng dẫn cách thức thiết lập tốt nhất về KSNB cho các công ty niêm yết ở Anh cũng như giúp các công ty tuân thủ những luật lệ được ban hành. Báo cáo Turnbull công nhận tầm quan trọng của việc ĐGRR và đề xuất rằng việc báo cáo về KSNB phải trở thành một bộ phận không thể tách rời trong quy trình quản lý doanh nghiệp.

Đến tháng 10 năm 2005, báo cáo Turnbull được cập nhật phiên bản mới. Xét về nội dung, báo cáo Turnbull có nội dung tương tự báo cáo COSO về định nghĩa và các bộ phận cấu thành KSNB. Báo cáo Turnbull định nghĩa về một hệ thống KSNB bao gồm các chính sách, quy trình, nhiệm vụ, những hành vi và các khía cạnh khác của đơn vị, được thiết lập nhằm đạt được cùng lúc: một là, tạo điều kiện cho hoạt động hữu hiệu và hiệu quả bằng cách cho phép nó đáp ứng một cách hợp lý các hoạt động kinh doanh, tài chính, tuân thủ và các rủi ro khác để đạt được mục tiêu của đơn vị. Điều này bao gồm việc bảo vệ tài sản không bị sử dụng không phù hợp hoặc bị mất mát, gian lận; hai là, giúp đảm bảo chất lượng báo cáo nội bộ và bên ngoài; ba là, giúp đảm bảo , 10 việc tuân thủ luật pháp và luật lệ cũng như các chính sách nội bộ đơn vị.

Hệ thống KSNB bao gồm các thành phần: HĐKS, TTTT, quy trình giám sát liên tục sự hữu hiệu của KSNB (Financial Reporting Council, 2005). Khuôn mẫu về kiểm soát nội bộ của ủy ban COSO Qua quá trình hình thành và phát triển, khái niệm KSNB ngày càng được mở rộng và có nhiều quan điểm nhau về KSNB, tuy nhiên chưa có định nghĩa nào về KSNB được chấp nhận rộng rãi trên thế giới. Đến năm 1992, ủy ban COSO, một ủy ban thuộc hội đồng quốc gia Hoa Kỳ về chống gian lận trên báo cáo tài chính, thường gọi là ủy ban Treadway, được thành lập nhằm thống nhất định nghĩa về KSNB qua việc phát hành báo cáo Khuôn mẫu kiểm soát nội bộ hợp nhất (báo cáo COSO 1992). Báo cáo COSO 1992 là tài liệu đầu tiên trên thế giới đưa ra khuôn mẫu lý thuyết về KSNB một cách đầy đủ và có hệ thống.

Sau 21 năm kể từ khi ủy ban COSO ban hành báo cáo COSO 1992, môi trường kinh doanh đã có những thay đổi đáng kể. Do vậy, vào năm 2013, ủy ban COSO đã đưa ra báo cáo mới với tựa đề “Kiểm soát nội bộ - khuôn mẫu hợp nhất” (báo cáo COSO 2013)  Khái niệm về kiểm soát nội bộ Theo báo cáo COSO 2013, KSNB được định nghĩa là quá trình chịu ảnh hưởng của HĐQT, Ban lãnh đạo và các nhân viên của đơn vị, được thiết lập nhằm cung cấp sự bảo đảm hợp lý cho việc đạt được các mục tiêu liên quan đến hoạt động, báo cáo và tuân thủ.  Các bộ phận cấu thành kiểm soát nội bộ Theo báo cáo COSO 2013, KSNB bao gồm các bộ phận sau: Môi trường kiểm soát MTKS là tập hợp các tiêu chuẩn, quy trình, cơ cấu cung cấp cơ sở để thực hiện KSNB trong toàn đơn vị. MTKS có ảnh hưởng sâu rộng đối với toàn bộ hệ thống KSNB MTKS được đánh giá là tốt nếu các nguyên tắc sau đây được đảm bảo: Nguyên tắc 1: Đơn vị chứng tỏ cam kết về tính chính trực và giá trị đạo đức , 11 Nguyên tắc 2: HĐQT chứng tỏ việc độc lập với BQL và giám sát việc xây dựng, thực hiện biện pháp KSNB Nguyên tắc 3: BQL thiết lập cơ cấu, quy trình báo cáo và quyền hạn, trách nhiệm phù hợp trong khi theo đuổi mục tiêu dưới sự giám sát của HĐQT Nguyên tắc 4: Đơn vị chứng tỏ cam kết đối với việc thu hút, phát triển, và giữ chân những người có năng lực phù hợp với mục tiêu Nguyên tắc 5: Đơn vị yêu cầu cá nhân chịu trách nhiệm KSNB của mình khi theo đuổi mục tiêu Đánh giá rủi ro Mọi đơn vị đều phải đối mặt với một loạt các rủi ro từ bên trong và bên ngoài.

Rủi ro được xác định là khả năng một sự kiện sẽ diễn ra và ảnh hưởng xấu đến việc đạt mục tiêu. Hoạt động ĐGRR của đơn vị được đánh giá là tốt nếu các nguyên tắc sau đây được đảm bảo: Nguyên tắc 6: Đơn vị xác định mục tiêu đủ rõ ràng để cho phép xác định, đánh giá rủi ro liên quan đến mục tiêu Nguyên tắc 7: Đơn vị xác định rủi ro đối với việc đạt được mục tiêu trong toàn đơn vị và phân tích rủi ro làm cơ sở để xác định cách QLRR Nguyên tắc 8: Đơn vị xem xét khả năng xảy ra gian lận khi ĐGRR đối với việc đạt được mục tiêu Nguyên tắc 9: Đơn vị xác định và đánh giá thay đổi có thể tác động đáng kể đến hệ thống KSNB Hoạt động kiểm soát HĐKS là hành động được thiết lập thông qua chính sách, quy trình giúp bảo đảm chỉ thị giảm nhẹ rủi ro đối với việc đạt được mục tiêu của BQL được thực hiện.