Hoàn thiện chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp tại Việt Nam

Khám phá các chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp tại Việt Nam, tác động và giải pháp hoàn thiện cho môi trường kinh doanh.

• Tác giả: Trần Minh Huân
• Người hướng dẫn: PGS.TS Đặng Văn Thắng
• Trường học: Đại học Kinh tế quốc dân
• Chuyên ngành: Kinh tế
• Đề tài: Hoàn thiện chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp tại Việt Nam
• Loại tài liệu: luận văn thạc sĩ
• Năm xuất bản: 2013
• Địa điểm: Hà Nội

Mục lục chi tiết

• LỜI CAM ĐOAN
• LỜI CẢM ƠN
• MỤC LỤC
• DANH MỤC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ
• DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT
• TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ
• 1. CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN HOÀN THIỆN CHÍNH SÁCH ƯU ĐÃI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
• 1.1. NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
• 1.1.1. Khái niệm, đặc điểm của thuế thu nhập doanh nghiệp
• 1.1.2. Nội dung của thuế thu nhập doanh nghiệp
• 1.1.3. Đối tượng nộp thuế
• 1.1.4. Căn cứ tính thuế thu nhập doanh nghiệp
• 1.1.5. Vai trò của thuế thu nhập doanh nghiệp
• 1.2. NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ CHÍNH SÁCH ƯU ĐÃI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
• 1.2.1. Tổng quan về chính sách Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp
• 1.2.2. Quan niệm về chính sách Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp
• 1.2.3. Tác động của chính sách Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp
• 1.2.4. Nội dung Ưu chính sách đãi thuế thu nhập doanh nghiệp
• 1.2.5. Điều kiện thực hiện chính sách Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp
• 1.2.6. Các hình thức Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp chủ yếu
• 1.2.7. Sự cần thiết phải hoàn thiện chính sách Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp
• 1.2.8. Nhân tố ảnh hưởng đến chính sách Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp
• 1.2.8.1. Yếu tố chính trị
• 1.2.8.2. Yếu tố kinh tế
• 1.2.8.3. Yếu tố xã hội
• 1.3. KINH NGHIỆM QUỐC TẾ VỀ VIỆC XÂY DỰNG VÀ ÁP DỤNG CHÍNH SÁCH ƯU ĐÃI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ BÀI HỌC ĐỐI VỚI VIỆT NAM
• 1.3.1. Kinh nghiệm của các nước trong việc áp dụng chính sách Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp
• 1.3.2. Kinh nghiệm về miễn toàn bộ hoặc một phần thuế thu nhập
• 1.3.3. Kinh nghiệm về giảm thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các nhóm lợi nhuận mục tiêu
• 1.3.4. Kinh nghiệm về trợ cấp và giảm trừ thuế khuyến khích đầu tư
• 1.3.5. Kinh nghiệm về khấu hao nhanh chi phí vốn
• 1.3.6. Kinh nghiệm về giảm gánh nặng lỗ
• 1.3.7. Kinh nghiệm về khấu trừ thuế đã nộp ở nước ngoài
• 1.3.8. Kinh nghiệm về Ưu đãi cho các đặc khu kinh tế
• 1.3.9. Bài học kinh nghiệm cho Việt Nam
• 2. CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CHÍNH SÁCH ƯU ĐÃI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI VIỆT NAM
• 2.1. KHÁI QUÁT VỀ QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN PHÁP LUẬT VỀ ƯU ĐÃI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI VIỆT NAM
• 2.1.1. Pháp luật về Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp tại Việt Nam
• 2.1.2. Bộ máy quản lý thuế tại Việt Nam hiện nay
• 2.2. THỰC TRẠNG BAN HÀNH, THỰC HIỆN CHÍNH SÁCH ƯU ĐÃI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI VIỆT NAM
• 2.2.1. Điều kiện Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp
• 2.2.2. Các hình thức Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp
• 2.2.2.1. Ưu đãi về thuế suất
• 2.2.2.2. Ưu đãi về mức thuế và thời gian miễn, giảm thuế
• 2.2.2.3. Ưu đãi thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa
• 2.2.2.4. Các quy định khác về Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp
• 2.2.3. Thực trạng tác động của chính sách Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp
• 2.3. ĐÁNH GIÁ CHÍNH SÁCH ƯU ĐÃI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Ở VIỆT NAM TRONG THỜI GIAN QUA
• 2.3.1. Kết quả đạt được
• 2.3.2. Hạn chế và nguyên nhân
• 3. CHƯƠNG 3: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CHÍNH SÁCH ƯU ĐÃI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Ở VIỆT NAM
• 3.1. PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN CHÍNH SÁCH ƯU ĐÃI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Ở VIỆT NAM
• 3.1.1. Quan điểm về hoàn thiện chính sách Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp ở Việt Nam
• 3.1.2. Định hướng hoàn thiện chính sách Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp ở Việt Nam
• 3.2. GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CHÍNH SÁCH ƯU ĐÃI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Ở VIỆT NAM
• 3.2.1. Xác lập lại phạm vi và các trường hợp hưởng Ưu đãi thuế phù hợp với tình hình kinh tế - xã hội
• 3.2.2. Hoàn thiện Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp với doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNNVV)
• 3.2.3. Hoàn thiện Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp với khu vực kinh tế cần khuyến khích phát triển
• 3.2.4. Hoàn thiện tổ chức bộ máy quản lý thuế
• 3.2.4.1. Hoàn thiện bộ máy quản lý thuế
• 3.2.4.2. Nâng cao trình độ nhân sự quản lý thuế
• 3.2.4.3. Nâng cao hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra đối với các trường hợp hưởng Ưu đãi thuế
• 3.2.4.4. Tăng cường ứng dụng công nghệ tin học vào quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp
• 3.2.5. CÁC GIẢI PHÁP ĐIỀU KIỆN
• 3.2.5.1. Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, phổ biến giáo dục pháp luật thuế và hỗ trợ người nộp thuế
• 3.2.5.2. Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra và xử lý vi phạm pháp luật thuế
• 3.2.6. Các giải pháp khác
• DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

Tóm tắt

I. Tổng Quan Về Thuế TNDN Khái Niệm Vai Trò Quan Trọng

Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là một sắc thuế trực thu, đóng vai trò then chốt trong hệ thống thuế của Việt Nam và nhiều quốc gia trên thế giới. Đây là nguồn thu quan trọng cho ngân sách nhà nước, đồng thời là công cụ điều tiết vĩ mô nền kinh tế. Thuế TNDN đánh vào thu nhập chịu thuế của các doanh nghiệp, bao gồm cả doanh nghiệp trong nước và doanh nghiệp nước ngoài có hoạt động sản xuất kinh doanh tại Việt Nam. Mọi tổ chức có hoạt động sản xuất kinh doanh có thu nhập đều là đối tượng nộp thuế TNDN. Thuế TNDN không chỉ đơn thuần là nguồn thu, mà còn là yếu tố quan trọng để đảm bảo công bằng và khuyến khích phát triển kinh tế.

1.1. Khái niệm và đặc điểm cơ bản của thuế thu nhập doanh nghiệp

Thuế TNDN là thuế trực thu, đánh trực tiếp vào thu nhập chịu thuế của các cơ sở sản xuất kinh doanh. Điểm khác biệt của thuế TNDN so với các loại thuế khác như thuế tiêu dùng hay thuế tài sản nằm ở đối tượng đánh thuế. Thuế TNDN có đối tượng đánh thuế là thu nhập. Thuế tiêu dùng đánh vào việc sử dụng thu nhập, còn thuế tài sản đánh vào thu nhập tích lũy dưới dạng tài sản. Thuế TNDN là một loại thuế phức tạp, đòi hỏi việc xác định chính xác các khoản thu nhập chịu thuế, nguồn gốc thu nhập, và các khoản khấu trừ hợp lý. Nguồn luật điều chỉnh quan hệ thuế thu nhập bao gồm các văn bản QPPL thuế quốc gia và văn bản QPPL thuế quốc tế.

1.2. Đối tượng nộp thuế TNDN theo quy định pháp luật hiện hành

Theo Luật Thuế TNDN số 14/2008/QH12, đối tượng nộp thuế TNDN là các tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế. Cụ thể, bao gồm doanh nghiệp thành lập theo pháp luật Việt Nam, doanh nghiệp nước ngoài có cơ sở thường trú hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, tổ chức thành lập theo Luật Hợp tác xã, đơn vị sự nghiệp thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam, và các tổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập. Các hộ gia đình, cá nhân, tổ hợp tác, hợp tác xã sản xuất nông nghiệp có thu nhập từ sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản không thuộc diện nộp thuế TNDN, trừ trường hợp sản xuất hàng hóa lớn có thu nhập cao theo quy định của Chính phủ.

1.3. Căn cứ tính thuế TNDN Thu nhập tính thuế và thuế suất

Căn cứ tính thuế TNDN là thu nhập tính thuế và thuế suất. Thuế TNDN phải nộp được xác định bằng công thức: Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất. Thu nhập tính thuế được tính bằng thu nhập chịu thuế trừ đi thu nhập được miễn thuế và các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định. Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác. Thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ bằng doanh thu trừ chi phí được trừ cộng các khoản thu nhập khác. Doanh nghiệp có nhiều hoạt động sản xuất kinh doanh áp dụng nhiều mức thuế suất khác nhau thì phải tính riêng thu nhập của từng hoạt động nhân với thuế suất tương ứng.

II. Chính Sách Ưu Đãi Thuế TNDN Tổng Quan Tác Động Thực Tế

Chính sách ưu đãi thuế TNDN là một công cụ quan trọng để nhà nước điều tiết vĩ mô nền kinh tế, khuyến khích đầu tư vào các lĩnh vực, địa bàn ưu tiên. Các hình thức ưu đãi thuế TNDN rất đa dạng, bao gồm ưu đãi về thuế suất, miễn giảm thuế, và các ưu đãi khác. Chính sách này có tác động lớn đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, thu hút vốn đầu tư, và thúc đẩy tăng trưởng kinh tế. Tuy nhiên, việc thực hiện chính sách ưu đãi thuế cũng đặt ra nhiều thách thức, đòi hỏi sự quản lý chặt chẽ và hiệu quả.

2.1. Quan niệm về chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

Chính sách ưu đãi thuế TNDN là hệ thống các quy định của nhà nước nhằm tạo điều kiện thuận lợi về thuế cho các doanh nghiệp đáp ứng các tiêu chí nhất định. Mục tiêu của chính sách này là khuyến khích đầu tư vào các lĩnh vực, địa bàn ưu tiên, thúc đẩy phát triển kinh tế xã hội, và nâng cao năng lực cạnh tranh của doanh nghiệp. Các hình thức ưu đãi thuế TNDN bao gồm giảm thuế suất, miễn thuế, giảm thuế, và các ưu đãi khác như khấu hao nhanh, chuyển lỗ. Chính sách ưu đãi thuế TNDN cần được thiết kế và thực hiện một cách minh bạch, công bằng, và hiệu quả để đạt được các mục tiêu đề ra.

2.2. Tác động của chính sách ưu đãi thuế TNDN đến nền kinh tế

Chính sách ưu đãi thuế TNDN có tác động nhiều mặt đến nền kinh tế. Thứ nhất, nó khuyến khích đầu tư, tạo việc làm, và thúc đẩy tăng trưởng kinh tế. Thứ hai, nó giúp các doanh nghiệp giảm chi phí, tăng lợi nhuận, và nâng cao năng lực cạnh tranh. Thứ ba, nó góp phần điều chỉnh cơ cấu kinh tế, hướng dòng vốn đầu tư vào các lĩnh vực, địa bàn ưu tiên. Tuy nhiên, chính sách ưu đãi thuế TNDN cũng có thể gây ra những tác động tiêu cực như làm giảm nguồn thu ngân sách, tạo ra sự bất bình đẳng giữa các doanh nghiệp, và gây ra tình trạng trốn thuế, lách thuế. Do đó, cần phải đánh giá kỹ lưỡng tác động của chính sách ưu đãi thuế TNDN trước khi ban hành và thực hiện.

2.3. Các hình thức ưu đãi thuế TNDN chủ yếu hiện nay

Hiện nay, có nhiều hình thức ưu đãi thuế TNDN được áp dụng tại Việt Nam. Các hình thức phổ biến bao gồm: Ưu đãi về thuế suất (áp dụng thuế suất thấp hơn so với thuế suất thông thường), Ưu đãi về mức thuế và thời gian miễn, giảm thuế (miễn thuế trong một số năm đầu hoạt động, giảm thuế trong các năm tiếp theo), Ưu đãi thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNNVV) (áp dụng các chính sách hỗ trợ về thuế cho DNNVV). Các hình thức ưu đãi này được quy định cụ thể trong Luật Thuế TNDN và các văn bản hướng dẫn thi hành.

III. Kinh Nghiệm Quốc Tế Về Ưu Đãi Thuế Bài Học Cho Việt Nam

Nhiều quốc gia trên thế giới đã áp dụng các chính sách ưu đãi thuế TNDN để thu hút đầu tư và thúc đẩy phát triển kinh tế. Các kinh nghiệm này có thể cung cấp những bài học quý giá cho Việt Nam trong quá trình hoàn thiện chính sách ưu đãi thuế. Việc nghiên cứu và áp dụng kinh nghiệm quốc tế cần được thực hiện một cách chọn lọc, phù hợp với điều kiện kinh tế - xã hội của Việt Nam.

3.1. Kinh nghiệm miễn giảm thuế thu nhập ở các nước phát triển

Nhiều quốc gia áp dụng chính sách miễn giảm thuế thu nhập cho các doanh nghiệp đầu tư vào các lĩnh vực công nghệ cao, năng lượng tái tạo, hoặc các khu vực kinh tế đặc biệt. Ví dụ, Singapore và Ireland đã thành công trong việc thu hút đầu tư nước ngoài nhờ chính sách thuế hấp dẫn. Các quốc gia này thường có hệ thống pháp luật minh bạch, thủ tục hành chính đơn giản, và môi trường kinh doanh thuận lợi.

3.2. Kinh nghiệm về giảm thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp

Một số quốc gia đã giảm thuế suất thuế TNDN để tăng tính cạnh tranh và thu hút đầu tư. Ví dụ, Hoa Kỳ đã giảm thuế suất thuế TNDN từ 35% xuống 21% vào năm 2017. Việc giảm thuế suất có thể kích thích tăng trưởng kinh tế, nhưng cũng có thể làm giảm nguồn thu ngân sách. Do đó, cần phải cân nhắc kỹ lưỡng tác động của việc giảm thuế suất.

3.3. Bài học kinh nghiệm cho Việt Nam từ các nước tiên tiến

Việt Nam có thể học hỏi kinh nghiệm quốc tế trong việc xây dựng và thực hiện chính sách ưu đãi thuế TNDN. Cần tập trung vào việc tạo ra một môi trường đầu tư minh bạch, công bằng, và ổn định. Cần đơn giản hóa thủ tục hành chính, giảm chi phí tuân thủ thuế, và tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra thuế. Cần chú trọng đến việc đào tạo nguồn nhân lực chất lượng cao, phát triển cơ sở hạ tầng, và nâng cao năng lực cạnh tranh của doanh nghiệp.

IV. Thực Trạng Ưu Đãi Thuế TNDN Tại Việt Nam Đánh Giá Hạn Chế

Chính sách ưu đãi thuế TNDN tại Việt Nam đã trải qua nhiều giai đoạn phát triển, với nhiều thay đổi và điều chỉnh. Hiện nay, chính sách này đã đạt được những kết quả nhất định, góp phần thu hút đầu tư, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế. Tuy nhiên, vẫn còn tồn tại nhiều hạn chế và bất cập, đòi hỏi sự hoàn thiện và đổi mới.

4.1. Quá trình hình thành và phát triển pháp luật về ưu đãi thuế TNDN

Pháp luật về ưu đãi thuế TNDN tại Việt Nam đã trải qua nhiều giai đoạn phát triển, từ những quy định sơ khai đến hệ thống pháp luật tương đối hoàn chỉnh như hiện nay. Các văn bản pháp luật quan trọng bao gồm Luật Thuế TNDN, các nghị định, thông tư hướng dẫn thi hành. Quá trình phát triển pháp luật về ưu đãi thuế TNDN gắn liền với quá trình đổi mới kinh tế, hội nhập quốc tế của Việt Nam.

4.2. Thực trạng ban hành và thực hiện chính sách ưu đãi thuế TNDN

Việc ban hành và thực hiện chính sách ưu đãi thuế TNDN tại Việt Nam còn nhiều bất cập. Một số quy định còn chồng chéo, thiếu rõ ràng, gây khó khăn cho doanh nghiệp trong việc thực hiện. Công tác quản lý thuế còn hạn chế, dẫn đến tình trạng trốn thuế, lách thuế. Cần phải tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra thuế, và xử lý nghiêm các hành vi vi phạm pháp luật thuế.

4.3. Đánh giá tác động của chính sách ưu đãi thuế TNDN ở Việt Nam

Chính sách ưu đãi thuế TNDN đã có tác động tích cực đến nền kinh tế Việt Nam. Tuy nhiên, cần phải đánh giá một cách toàn diện và khách quan tác động của chính sách này. Cần xem xét cả những tác động tích cực và tiêu cực, những lợi ích và chi phí. Cần phải có những nghiên cứu sâu sắc về hiệu quả của chính sách ưu đãi thuế TNDN để có những điều chỉnh phù hợp.

V. Giải Pháp Hoàn Thiện Chính Sách Ưu Đãi Thuế TNDN Tại Việt Nam

Để nâng cao hiệu quả của chính sách ưu đãi thuế TNDN, cần có những giải pháp đồng bộ và toàn diện. Các giải pháp này cần tập trung vào việc hoàn thiện hệ thống pháp luật, nâng cao năng lực quản lý thuế, và tạo môi trường kinh doanh thuận lợi cho doanh nghiệp. Cần phải có sự phối hợp chặt chẽ giữa các bộ, ngành, địa phương trong việc thực hiện các giải pháp này.

5.1. Xác lập lại phạm vi và các trường hợp hưởng ưu đãi thuế

Cần rà soát và xác định lại phạm vi và các trường hợp được hưởng ưu đãi thuế TNDN, đảm bảo phù hợp với tình hình kinh tế - xã hội hiện tại và định hướng phát triển trong tương lai. Cần tập trung vào các lĩnh vực, địa bàn ưu tiên, và các doanh nghiệp có đóng góp lớn cho ngân sách nhà nước.

5.2. Hoàn thiện ưu đãi thuế TNDN với doanh nghiệp nhỏ và vừa DNNVV

Cần có những chính sách ưu đãi thuế TNDN đặc biệt dành cho DNNVV, giúp các doanh nghiệp này giảm chi phí, tăng lợi nhuận, và nâng cao năng lực cạnh tranh. Cần đơn giản hóa thủ tục hành chính, giảm chi phí tuân thủ thuế, và tạo điều kiện thuận lợi cho DNNVV tiếp cận các nguồn vốn.

5.3. Hoàn thiện tổ chức bộ máy quản lý thuế TNDN

Cần hoàn thiện tổ chức bộ máy quản lý thuế TNDN, đảm bảo hiệu lực và hiệu quả. Cần nâng cao trình độ chuyên môn của cán bộ thuế, tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế, và tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra thuế.

VI. Tương Lai Chính Sách Ưu Đãi Thuế TNDN Định Hướng Phát Triển

Chính sách ưu đãi thuế TNDN cần tiếp tục được hoàn thiện và đổi mới để đáp ứng yêu cầu phát triển của nền kinh tế. Cần có những nghiên cứu sâu sắc về tác động của chính sách này, và có những điều chỉnh phù hợp. Cần phải có sự tham gia của các chuyên gia, nhà khoa học, và doanh nghiệp trong quá trình xây dựng và thực hiện chính sách ưu đãi thuế.

6.1. Quan điểm về hoàn thiện chính sách ưu đãi thuế TNDN

Việc hoàn thiện chính sách ưu đãi thuế TNDN cần dựa trên quan điểm đảm bảo tính công bằng, minh bạch, và hiệu quả. Cần phải có sự cân bằng giữa việc khuyến khích đầu tư và đảm bảo nguồn thu ngân sách. Cần phải có sự phối hợp chặt chẽ giữa các bộ, ngành, địa phương trong việc thực hiện chính sách ưu đãi thuế.

6.2. Định hướng hoàn thiện chính sách ưu đãi thuế TNDN

Định hướng hoàn thiện chính sách ưu đãi thuế TNDN là tập trung vào việc tạo ra một môi trường đầu tư thuận lợi, khuyến khích đầu tư vào các lĩnh vực, địa bàn ưu tiên, và nâng cao năng lực cạnh tranh của doanh nghiệp. Cần phải có những chính sách ưu đãi thuế TNDN đặc biệt dành cho các doanh nghiệp có đóng góp lớn cho ngân sách nhà nước.

6.3. Các giải pháp điều kiện để thực thi hiệu quả chính sách

Để thực thi hiệu quả chính sách ưu đãi thuế TNDN, cần có những giải pháp điều kiện như đẩy mạnh công tác tuyên truyền, phổ biến giáo dục pháp luật thuế, tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra và xử lý vi phạm pháp luật thuế, và các giải pháp khác như nâng cao trình độ nhân lực quản lý thuế, tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế.

Nội dung chính

Tổng quan nghiên cứu

Trong bối cảnh nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đóng vai trò quan trọng trong việc huy động nguồn lực cho ngân sách nhà nước và điều tiết vĩ mô nền kinh tế. Tại Việt Nam, chính sách ưu đãi thuế TNDN được xem là công cụ thiết yếu nhằm khuyến khích đầu tư, thúc đẩy phát triển các ngành nghề, lĩnh vực ưu tiên và hỗ trợ doanh nghiệp, đặc biệt là doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNNVV). Theo số liệu của Tổng cục Thống kê năm 2014, có khoảng 67.823 doanh nghiệp gặp khó khăn, trong đó 9.501 doanh nghiệp giải thể và 58.322 doanh nghiệp tạm ngừng hoạt động, cho thấy sự cần thiết phải hoàn thiện chính sách ưu đãi thuế để hỗ trợ doanh nghiệp vượt qua khó khăn.

Mục tiêu nghiên cứu của luận văn là phân tích thực trạng chính sách ưu đãi thuế TNDN tại Việt Nam từ năm 2009 đến 2014, đánh giá hiệu quả và hạn chế, từ đó đề xuất các giải pháp hoàn thiện nhằm nâng cao hiệu quả quản lý và sử dụng chính sách ưu đãi thuế, phù hợp với điều kiện kinh tế - xã hội hiện nay và các cam kết quốc tế. Phạm vi nghiên cứu tập trung vào các quy định pháp luật về ưu đãi thuế TNDN và thực tiễn áp dụng tại Việt Nam trong giai đoạn từ năm 2009 đến 2014, đặc biệt là các sửa đổi của Luật thuế TNDN năm 2008 và 2013.

Việc hoàn thiện chính sách ưu đãi thuế TNDN không chỉ góp phần tạo môi trường đầu tư thuận lợi, thúc đẩy phát triển kinh tế mà còn giúp nhà nước quản lý hiệu quả nguồn thu ngân sách, đảm bảo công bằng xã hội và tăng cường hội nhập kinh tế quốc tế. Các chỉ số như tỷ lệ doanh nghiệp được hưởng ưu đãi, mức thuế suất ưu đãi áp dụng, thời gian miễn giảm thuế và tác động đến vốn đầu tư nước ngoài là những metrics quan trọng được phân tích trong nghiên cứu.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp nghiên cứu

Khung lý thuyết áp dụng

Luận văn dựa trên các lý thuyết kinh tế về thuế và chính sách ưu đãi thuế, bao gồm:

• Lý thuyết thuế trực thu và gián thu: Thuế TNDN là thuế trực thu đánh vào thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp, khác với thuế tiêu dùng và thuế tài sản về đối tượng và phương thức đánh thuế.
• Lý thuyết về chính sách ưu đãi thuế: Ưu đãi thuế được hiểu là các biện pháp miễn, giảm hoặc khấu trừ thuế nhằm khuyến khích đầu tư, phát triển các ngành nghề, lĩnh vực ưu tiên hoặc hỗ trợ doanh nghiệp trong các điều kiện đặc biệt.
• Mô hình phân tích tác động của ưu đãi thuế đến đầu tư và phát triển kinh tế: Ưu đãi thuế ảnh hưởng đến quyết định đầu tư của doanh nghiệp, tác động đến phân bổ nguồn lực và hiệu quả kinh tế vĩ mô.
• Khái niệm chính về thuế suất ưu đãi, thời gian miễn giảm thuế, khấu trừ thuế đầu tư, chuyển lỗ và ưu đãi cho khu vực kinh tế đặc biệt.

Phương pháp nghiên cứu

• Nguồn dữ liệu: Luận văn sử dụng dữ liệu thứ cấp từ các văn bản pháp luật (Luật thuế TNDN 2008, 2013), nghị định, thông tư hướng dẫn, báo cáo của Tổng cục Thống kê, Bộ Tài chính và các nghiên cứu quốc tế về chính sách ưu đãi thuế.
• Phương pháp phân tích: Kết hợp phương pháp phân tích định tính và định lượng. Phân tích thống kê số liệu về số lượng doanh nghiệp hưởng ưu đãi, mức thuế suất áp dụng, thời gian miễn giảm thuế và tác động đến vốn đầu tư trong nước và nước ngoài. So sánh các chính sách ưu đãi thuế của Việt Nam với kinh nghiệm quốc tế để rút ra bài học.
• Timeline nghiên cứu: Tập trung phân tích giai đoạn từ năm 2009 đến 2014, giai đoạn có nhiều thay đổi quan trọng trong chính sách thuế TNDN tại Việt Nam, đồng thời cập nhật các sửa đổi của Luật thuế TNDN năm 2013.

Kết quả nghiên cứu và thảo luận

Những phát hiện chính

1. Chính sách ưu đãi thuế TNDN tại Việt Nam còn dàn trải và phức tạp
   Số liệu cho thấy trong giai đoạn 2010-2014, các hình thức ưu đãi thuế như giảm thuế suất, miễn giảm thuế theo thời gian được áp dụng rộng rãi nhưng chưa tập trung vào các ngành, lĩnh vực ưu tiên một cách hiệu quả. Ví dụ, thuế suất ưu đãi 10% áp dụng cho doanh nghiệp công nghệ cao, dự án đầu tư mới tại địa bàn khó khăn trong thời gian 15 năm, nhưng nhiều doanh nghiệp chưa đáp ứng được điều kiện này.

2. Tác động tích cực đến vốn đầu tư và phát triển doanh nghiệp
   Ưu đãi thuế đã góp phần tăng vốn đầu tư nước ngoài và trong nước, đặc biệt tại các khu công nghiệp, khu công nghệ cao. Theo báo cáo của ngành, vốn đầu tư nước ngoài tăng trưởng khoảng 12% trong giai đoạn 2010-2014, trong đó các dự án được hưởng ưu đãi thuế chiếm tỷ lệ lớn. Ưu đãi thuế cũng giúp doanh nghiệp thu hồi vốn nhanh hơn, tăng tích lũy vốn cho đổi mới công nghệ.

3. Hạn chế trong quản lý và thực thi chính sách ưu đãi thuế
   Chi phí quản lý thuế tăng do chính sách ưu đãi phức tạp, nhiều điều kiện và thủ tục hành chính. Việc hạch toán riêng thu nhập ưu đãi còn khó khăn, tạo cơ hội cho chuyển giá và tránh thuế. Số liệu năm 2014 cho thấy có khoảng 14,5% doanh nghiệp tạm ngừng hoạt động, phản ánh khó khăn trong việc tận dụng ưu đãi thuế hiệu quả.

4. So sánh với kinh nghiệm quốc tế
   Các quốc gia như Trung Quốc, Pháp, Malaysia áp dụng chính sách ưu đãi thuế tập trung vào các dự án đầu tư dài hạn, công nghệ cao, có cơ chế kiểm soát chặt chẽ để tránh lạm dụng. Việt Nam cần học hỏi kinh nghiệm này để hoàn thiện chính sách ưu đãi thuế, tránh tình trạng ưu đãi dàn trải, không hiệu quả.

Thảo luận kết quả

Các kết quả trên cho thấy chính sách ưu đãi thuế TNDN tại Việt Nam đã đạt được một số thành tựu trong việc thu hút đầu tư và hỗ trợ doanh nghiệp, tuy nhiên vẫn còn nhiều hạn chế về mặt thiết kế và thực thi. Việc ưu đãi thuế suất thấp và miễn giảm thuế trong thời gian dài giúp doanh nghiệp giảm chi phí, tăng khả năng cạnh tranh, nhưng cũng tạo ra rủi ro về chuyển giá và tránh thuế nếu không có cơ chế kiểm soát hiệu quả.

So với các nghiên cứu quốc tế, Việt Nam cần tập trung ưu đãi vào các lĩnh vực công nghệ cao, dự án đầu tư có quy mô lớn và thời gian dài, đồng thời đơn giản hóa thủ tục hành chính và nâng cao năng lực quản lý thuế. Việc áp dụng các công nghệ thông tin trong quản lý thuế cũng là giải pháp quan trọng để giảm chi phí và tăng tính minh bạch.

Dữ liệu có thể được trình bày qua biểu đồ thể hiện tỷ lệ doanh nghiệp hưởng ưu đãi theo ngành nghề, biểu đồ tăng trưởng vốn đầu tư nước ngoài giai đoạn 2010-2014, và bảng so sánh các mức thuế suất ưu đãi theo từng năm.

Đề xuất và khuyến nghị

1. Xác lập lại phạm vi và điều kiện hưởng ưu đãi thuế
   Rà soát, thu hẹp phạm vi ưu đãi tập trung vào các ngành, lĩnh vực ưu tiên như công nghệ cao, nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao, sản xuất sạch, năng lượng tái tạo. Thời gian ưu đãi cần gắn với hiệu quả đầu tư thực tế, tránh kéo dài không cần thiết. Chủ thể thực hiện: Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế. Timeline: 1-2 năm.

2. Hoàn thiện chính sách ưu đãi cho doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNNVV)
   Thiết kế ưu đãi thuế phù hợp với quy mô và đặc thù của DNNVV, hỗ trợ về thuế suất và thời gian miễn giảm thuế nhằm tăng khả năng cạnh tranh và phát triển bền vững. Chủ thể thực hiện: Bộ Kế hoạch và Đầu tư phối hợp Bộ Tài chính. Timeline: 2 năm.

3. Nâng cao năng lực quản lý thuế và ứng dụng công nghệ thông tin
   Đào tạo nâng cao trình độ cán bộ quản lý thuế, áp dụng hệ thống quản lý thuế điện tử, tăng cường thanh tra, kiểm tra nhằm ngăn chặn chuyển giá và tránh thuế. Chủ thể thực hiện: Tổng cục Thuế, các cục thuế địa phương. Timeline: 1-3 năm.

4. Tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến pháp luật thuế
   Đẩy mạnh truyền thông, hướng dẫn doanh nghiệp hiểu rõ quyền lợi và nghĩa vụ về ưu đãi thuế, giảm thiểu sai sót và vi phạm. Chủ thể thực hiện: Tổng cục Thuế, các hiệp hội doanh nghiệp. Timeline: liên tục.

Đối tượng nên tham khảo luận văn

1. Cơ quan quản lý nhà nước về thuế và tài chính
   Giúp hoàn thiện chính sách, nâng cao hiệu quả quản lý thuế, xây dựng các quy định ưu đãi phù hợp với thực tiễn và cam kết quốc tế.

2. Doanh nghiệp, đặc biệt là doanh nghiệp nhỏ và vừa
   Hiểu rõ quyền lợi, điều kiện và thủ tục hưởng ưu đãi thuế, từ đó tối ưu hóa chi phí và nâng cao năng lực cạnh tranh.

3. Các nhà nghiên cứu, học giả trong lĩnh vực kinh tế, tài chính công
   Cung cấp cơ sở lý luận và thực tiễn để nghiên cứu sâu hơn về chính sách thuế và tác động của ưu đãi thuế đến phát triển kinh tế.

4. Nhà đầu tư trong và ngoài nước
   Đánh giá môi trường đầu tư, các ưu đãi thuế hiện hành để đưa ra quyết định đầu tư hiệu quả, phù hợp với chiến lược phát triển.

Câu hỏi thường gặp

1. Chính sách ưu đãi thuế TNDN là gì?
   Là các biện pháp miễn, giảm hoặc khấu trừ thuế nhằm khuyến khích đầu tư, phát triển các ngành, lĩnh vực ưu tiên hoặc hỗ trợ doanh nghiệp trong điều kiện đặc biệt.

2. Ai được hưởng ưu đãi thuế TNDN tại Việt Nam?
   Doanh nghiệp thành lập mới tại địa bàn khó khăn, doanh nghiệp công nghệ cao, dự án đầu tư mới trong các lĩnh vực ưu tiên như nông nghiệp công nghệ cao, sản xuất sạch, năng lượng tái tạo.

3. Ưu đãi thuế suất phổ biến hiện nay là bao nhiêu?
   Thuế suất ưu đãi phổ biến là 10% và 20%, áp dụng trong thời gian từ 10 đến 15 năm tùy theo loại dự án và địa bàn đầu tư.

4. Chính sách ưu đãi thuế có tác động như thế nào đến đầu tư nước ngoài?
   Ưu đãi thuế là một trong những yếu tố quan trọng thu hút vốn đầu tư nước ngoài, giúp tăng vốn đầu tư, tạo việc làm và thúc đẩy phát triển kinh tế địa phương.

5. Làm thế nào để tránh việc lạm dụng ưu đãi thuế?
   Cần có cơ chế kiểm soát chặt chẽ, nâng cao năng lực quản lý thuế, áp dụng công nghệ thông tin và tăng cường thanh tra, kiểm tra để phát hiện và xử lý các hành vi chuyển giá, tránh thuế.

Kết luận

• Thuế thu nhập doanh nghiệp là công cụ quan trọng trong quản lý vĩ mô và phát triển kinh tế xã hội tại Việt Nam.
• Chính sách ưu đãi thuế TNDN đã góp phần thu hút đầu tư, hỗ trợ doanh nghiệp nhưng còn tồn tại hạn chế về phạm vi, điều kiện và quản lý thực thi.
• Kinh nghiệm quốc tế cho thấy cần tập trung ưu đãi vào các ngành, dự án ưu tiên, đồng thời nâng cao năng lực quản lý và minh bạch chính sách.
• Đề xuất hoàn thiện chính sách ưu đãi thuế tập trung vào điều chỉnh phạm vi ưu đãi, hỗ trợ DNNVV, nâng cao quản lý thuế và tăng cường tuyên truyền pháp luật.
• Các bước tiếp theo bao gồm rà soát pháp luật, xây dựng đề án cải cách, đào tạo cán bộ và áp dụng công nghệ quản lý thuế nhằm nâng cao hiệu quả chính sách ưu đãi thuế TNDN tại Việt Nam.

Hành động ngay hôm nay để góp phần xây dựng môi trường đầu tư minh bạch, hiệu quả và bền vững cho nền kinh tế Việt Nam!

Trích đoạn nội dung tài liệu

Chương 1: Cơ sở lý luận và kinh nghiệm thực tiễn hoàn thiện chính sách ƣu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng chính sách ƣu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp ở Việt Nam hiện nay Chương 3: Phƣơng hƣớng và giải pháp hoàn thiện chính sách ƣu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp ở Việt Nam. 5 Chƣơng 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN HOÀN THIỆN CHÍNH SÁCH ƢU ĐÃI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1. NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1. Khái niệm, đặc điểm của thuế thu nhập doanh nghiệp Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập doanh nghiệp là một sắc thuế trong hệ thống thuế của Việt Nam.

Loại Thuế này đã đƣợc hầu hết các quốc gia trên thế giới áp dụng vì nó mang lại hiệu quả cao và bao quát đƣợc nguồn thu. Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN): Là thuế trực thu, đánh vào thu nhập chịu thuế của các DN. Thuế TNDN là một sắc thuế quan trọng nhất của thuế trực thu. Mọi tổ chức có hoạt động SXKD có thu nhập đều là đối tƣợng nộp thuế (ĐTNT) TNDN.

Đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp Thứ nhất, thuế thu nhập có đối tượng đánh thuế là thu nhập Trong hệ thống thuế ở các nƣớc, có nhiều loại thuế khác nhau, có đối tƣợng tính thuế, đối tƣợng nộp thuế khác nhau, nhƣng suy đến cùng thì bất kỳ loại thuế nào cũng đều lấy từ thu nhập của ngƣời dân trong xã hội để tập trung vào quỹ NSNN. Tuy nhiên, không phải loại thuế nào cũng là thuế thu nhập. Thuế thu nhập khác với thuế tiêu dùng, thuế tài sản ở chỗ: thuế thu nhập là loại thuế trực thu đánh trực tiếp vào thu nhập của các cơ sở sản xuất kinh doanh khi có thu nhập chịu thuế phát sinh. Đối với thuế tiêu dùng là loại thuế gián thu đánh vào việc sử dụng thu nhập của ngƣời dân, thông qua việc ngƣời dân sử dụng thu nhập để mua hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng, phần thu nhập mà Nhà nƣớc lấy đi của họ đƣợc cộng vào trong giá bán của hàng hoá, dịch vụ.

Vì thế, ngƣời chịu thuế, ngƣời nộp thuế là không đồng nhất (ngƣời tiêu dùng là ngƣời chịu thuế, ngƣời kinh doanh hàng hoá, cung ứng dịch vụ là ngƣời nộp thuế). Đối với thuế tài sản là loại thuế đánh vào thu nhập tích luỹ đã đƣợc vật hoá dƣới dạng tài sản của tổ chức, cá nhân trong xã hội. Về bản chất, thuế 6 tài sản cũng là thuế trực thu nhƣng có đối tƣợng đánh thuế là tài sản. Mặc dù, tài sản và thu nhập đều là của cải của một chủ thể có đƣợc nhờ những nguồn lợi thu đƣợc từ các hoạt động kinh tế.

Tuy nhiên, giữa chúng cũng có sự khác nhau, cụ thể: tài sản là khối lƣợng của cải của một chủ thể ở một thời điểm nào đó, còn thu nhập là số của cải thu đƣợc của một chủ thể trong khoảng thời gian nhất định. Nhƣ vậy, thu nhập của một thời kỳ sẽ không bao gồm thu nhập ở thời kỳ trƣớc, còn tài sản lúc cuối kỳ thì bao gồm tất cả các thu nhập của các kỳ trƣớc đó cộng lại. Vì vậy, khái niệm “tài sản” phải gắn với yếu tố thời điểm, còn khái niệm “thu nhập” gắn với yếu tố khoảng thời gian nhất định. Thứ hai, thuế TNDN là thuế trực thu Ngoài mục tiêu tạo nguồn thu cho NSNN, nó còn có mục tiêu điều tiết kinh tế, điều hoà thu nhập xã hội nên thƣờng gắn liền với chính sách kinh tế xã hội của Nhà nƣớc.

Bởi vậy, pháp luật thuế thu nhập ở các nƣớc thƣờng có những quy định về chế độ ƣu đãi, miễn, giảm thuế để đảm bảo chức năng khuyến khích của thuế thu nhập hoặc thực hiện việc áp dụng đánh thuế theo biểu thuế luỹ tiến từng phần đối với một số khoản thu nhập chịu thuế để thực hiện các mục tiêu điều tiết. Thứ ba, thuế thu nhập là một loại thuế phức tạp, có tính ổn định không cao,việc quản lý thuế, thu thuế tƣơng đối khó khăn, chi phí quản lý thuế thƣờng lớn hơn so với các thuế khác. Đối với thuế thu nhập, ngoài việc xác định các khoản thu nhập chịu thuế còn phải xác định nguồn gốc thu nhập, địa điểm phát sinh thu nhập, thời hạn cƣ trú của chủ sở hữu thu nhập, tính ổn định của thu nhập…Trong phần xác định thu nhập chịu thuế, phải xác định đƣợc các khoản khấu trừ hợp lý để tiến hành khấu trừ khi tính thuế nhằm bảo đảm mục tiêu công bằng và khuyến khích đối với đối tƣợng nộp thuế; Thứ tư, nguồn luật điều chỉnh quan hệ thuế thu nhập bao gồm các văn bản QPPL thuế quốc gia và văn bản QPPL thuế quốc tế. Bởi thuế thu nhập là thuế trực thu nên nó có thể là đối tƣợng đƣợc điều chỉnh bởi hiệp định tránh đánh thuế hai lần.

7 Bên cạnh đó, thuế TNDN cũng mang đặc điểm riêng của loại thu nhập doanh nghiệp dƣới góc độ phân biệt với thuế thu nhập cá nhân nhƣ về đối tƣợng nộp thuế là tổ chức sản xuất kinh doanh sản xuất hàng hoá, dịch vụ; về thu nhập bị đánh thuế; về cách tính thuế tính đến yếu tố nhƣ doanh thu, chi phí, về ƣu đãi thuế… 1. Nội dung của thuế thu nhập doanh nghiệp 1. Đối tượng nộp thuế Theo qui định tại điều 1 của luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 của Quốc hội họp khoá XII ra ngày 03/06/2008) thì: Đối tƣợng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp là tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế, bao gồm: - Doanh nghiệp đƣợc thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam; - Doanh nghiệp đƣợc thành lập theo quy định của pháp luật nƣớc ngoài (sau đây gọi là doanh nghiệp nƣớc ngoài) có cơ sở thƣờng trú hoặc không có cơ sở thƣờng trú tại Việt Nam. - Tổ chức đƣợc thành lập theo Luật hợp tác xã.

- Đơn vị sự nghiệp đƣợc thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam. - Tổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập. Đối tượng không thuộc diện nộp thuế TNDN được qui định ở Luật thúê TNDN như sau: Hộ gia đình, cá nhân, tổ hợp tác, hợp tác xã sản xuất nông nghiệp có thu nhập từ sản phẩm trồng trọt chăn nuôi, nuôi trồng thuỷ sản không thuộc diện nộp thuế TNDN, trừ hộ gia đình và cá nhân, nông dân sản xuất hàng hoá lớn có thu nhập cao theo qui định của Chính phủ. Căn cứ tính thuế thu nhập doanh nghiệp Căn cứ tính thuế TNDN là thu nhập tính thuế và thuế suất.

Thuế TNDN phải nộp đƣợc xác định nhƣ sau: Thuế TNDN Thu nhập Thuế = x phải nộp tính thuế suất 8 Thu nhập tính thuế: TN tính TN chịu TN được Các khoản lỗ được = - + thuế thuế miễn thuế kết chuyển theo QĐ Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ và thu nhập khác. Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế xác định nhƣ sau: Thu nhập Chi phí Các khoản thu = Doanh thu - + chịu thuế đƣợc trừ nhập khác Thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ bằng doanh thu của hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ trừ chi phí đƣợc trừ của hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ đó. Doanh nghiệp có nhiều hoạt động sản xuất kinh doanh áp dụng nhiều mức thuế suất khác nhau thì doanh nghiệp phải tính riêng thu nhập của từng hoạt động nhân với thuế suất tƣơng ứng. Thu nhập từ hoạt động chuyển nhƣợng bất động sản; chuyển nhƣợng dự án (không gắn liền với chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất); chuyển nhƣợng quyền thực hiện dự án, chuyển nhƣợng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản theo quy định của pháp luật phải hạch toán riêng để kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp với mức thuế suất 25%, không đƣợc hƣởng ƣu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, không đƣợc bù trừ với thu nhập hoặc lỗ của các hoạt động sản xuất kinh doanh khác.

Trƣờng hợp doanh nghiệp có các hoạt động chuyển nhƣợng bất động sản; chuyển nhƣợng dự án (không gắn liền với chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất); chuyển nhƣợng quyền thực hiện dự án, chuyển nhƣợng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản theo quy định của pháp luật thì đƣợc bù trừ lãi, lỗ của các hoạt động này với nhau để kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp. Thuế suất: Thuế suất thuế TNDN giai đoạn 2012 – 2014 đƣợc quy định nhƣ sau: Năm 2012 – 2013, mức thuế suất thuế TNDN là 25%, trừ các trường hợp sau: Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí tại Việt Nam từ 32% đến 50%. Căn cứ vào vị trí khai thác, điều 9 kiện khai thác và trữ lƣợng mỏ doanh nghiệp có dự án đầu tƣ tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí gửi hồ sơ dự án đầu tƣ đến Bộ Tài chính để trình Thủ tƣớng Chính phủ quyết định mức thuế suất cụ thể cho từng dự án, từng cơ sở kinh doanh. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác các mỏ tài nguyên quý hiếm (trừ dầu khí) áp dụng thuế suất 50%; Trƣờng hợp các mỏ tài nguyên quý hiếm có từ 70% diện tích đƣợc giao trở lên ở địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn thuộc danh mục địa bàn ƣu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp ban hành kèm theo Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 của Chính phủ áp dụng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 40%.

Kể từ ngày 01/01/2014, thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 22%, trừ trường hợp sau: + Doanh nghiệp đƣợc thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam (kể cả hợp tác xã, đơn vị sự nghiệp) hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có tổng doanh thu năm không quá 20 tỷ đồng đƣợc áp dụng thuế suất 20%. + Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí tại Việt Nam từ 32% đến 50%.