Quản Lý Rủi Ro Tín Dụng Từ Góc Độ Kiểm Toán Nội Bộ Tại Ngân Hàng Thương Mại Cổ Phần Á Châu

Luận văn thạc sĩ kinh tế nghiên cứu ueh quản lý rủi ro tín dụng từ góc độ kiểm toán nội bộ tại ngân hàng thương mại cổ phần á châu, khảo sát thực trạng, phân tích nguyên nhân, đề

• Tác giả: Nguyễn Thị Nhật Huyền
• Người hướng dẫn: TS Nguyễn Hồng Hải
• Trường học: Trường Đại Học Kinh Tế TP.HCM
• Chuyên ngành: Tài Chính – Ngân Hàng
• Đề tài: Quản Lý Rủi Ro Tín Dụng Từ Góc Độ Kiểm Toán Nội Bộ Tại Ngân Hàng Á Châu
• Loại tài liệu: Luận Văn Thạc Sĩ Kinh Tế
• Năm xuất bản: 2010
• Địa điểm: Thành Phố Hồ Chí Minh

Mục lục chi tiết

• LỜI MỞ ĐẦU
• 1. CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ QUẢN LÝ RỦI RO TÍN DỤNG VÀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA NHTM
• 1.1. KHÁI NIỆM VÀ PHÂN LOẠI RỦI RO TRONG HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA NHTM
• 1.1.1. Khái niệm rủi ro
• 1.1.2. Phân loại rủi ro
• 1.1.2.1. Rủi ro tín dụng
• 1.1.2.2. Rủi ro thanh khoản
• 1.1.2.3. Rủi ro tỷ giá hối đoái
• 1.1.2.4. Rủi ro lãi suất
• 1.1.2.5. Rủi ro tác nghiệp (rủi ro hoạt động)
• 1.1.2.6. Rủi ro thị trường
• 1.2. KIỂM TOÁN NỘI BỘ
• 1.2.1. Khái niệm KTNB
• 1.2.2. Phương pháp kiểm toán
• 1.2.2.1. Kiểm toán hoạt động
• 1.2.2.2. Kiểm toán tuân thủ
• 1.2.2.3. Kiểm toán báo cáo tài chính
• 1.2.3. Mục tiêu, chức năng, nguyên tắc và phạm vi KTNB
• 1.3. VAI TRÒ CỦA KIỂM TOÁN NỘI BỘ ĐỐI VỚI VIỆC QUẢN LÝ RỦI RO TÍN DỤNG TRONG NHTM
• 1.4. KINH NGHIỆM QUẢN LÝ RỦI RO TÍN DỤNG TẠI CÁC NƯỚC TRÊN THẾ GIỚI
• 1.4.1. Kinh nghiệm của Trung Quốc
• 1.4.2. Kinh nghiệm của Nhật Bản
• 1.4.3. Kinh nghiệm của Mỹ
• 1.5. Kết luận chương 1
• 2. CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ RỦI RO TÍN DỤNG TỪ GÓC ĐỘ KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI ACB
• 2.1. GIỚI THIỆU CHUNG VỀ ACB VÀ BAN KTNB TẠI ACB
• 2.1.1. Sơ lược quá trình hình thành và phát triển của ACB
• 2.1.2. Thành tích và ghi nhận
• 2.1.3. Giới thiệu về tổ chức và hoạt động của Ban KTNB tại ACB
• 2.2. THỰC TRẠNG VỀ TÍN DỤNG VÀ RỦI RO TÍN DỤNG TẠI ACB
• 2.2.1. Thực trạng tín dụng tại ACB từ năm 2007 đến năm 2009
• 2.2.2. Đánh giá rủi ro tín dụng tại ACB
• 2.3. THỰC TRẠNG QUẢN LÝ RỦI RO TÍN DỤNG HIỆN NAY TẠI ACB
• 2.3.1. Thực hiện đúng các quy định của pháp luật về hoạt động tín dụng
• 2.3.2. Tăng cường kiểm tra, giám sát việc chấp hành quy định nội bộ
• 2.3.3. Xây dựng hệ thống xếp hạng tín dụng nội bộ phù hợp
• 2.3.4. ACB thực hiện chính sách QLRRTD hiệu quả
• 2.3.5. Thực hiện các quy định đảm bảo kiểm soát rủi ro và an toàn hoạt động tín dụng
• 2.3.6. Áp dụng các biện pháp để thu hồi nợ vay
• 2.3.7. Phân tán rủi ro trong cho vay
• 2.3.8. Thực hiện tốt việc thẩm định khách hàng và khả năng trả nợ
• 2.3.9. ACB có chính sách tín dụng tương đối hợp lý và duy trì các khoản dự phòng để đối phó với rủi ro
• 2.3.10. Xem xét 4 điều kiện cơ bản
• 2.4. ĐÁNH GIÁ VAI TRÒ, HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TÁC KTNB TẠI ACB TRONG VIỆC NHẬN DIỆN VÀ QLRRTD
• 2.4.1. Ưu điểm của KTNB trong việc nhận diện và QLRRTD tại ACB
• 2.4.2. Nhược điểm của KTNB trong việc nhận diện và QLRRTD tại ACB
• 2.5. NHỮNG TỒN TẠI TRONG HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG VÀ QUẢN LÝ RỦI RO TÍN DỤNG TẠI ACB
• 2.5.1. NHỮNG NGUYÊN NHÂN ĐƯA ĐẾN TỒN TẠI
• 2.5.1.1. Rủi ro tín dụng do nguyên nhân hoàn cảnh khách quan
• 2.5.1.2. Rủi ro tín dụng do nguyên nhân từ khách hàng vay
• 2.5.1.3. Rủi ro tín dụng do nguyên nhân từ phía ngân hàng cho vay
• 2.6. Kết luận chương 2
• 3. CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP QUẢN LÝ RỦI RO TÍN DỤNG TỪ GÓC ĐỘ KTNB TẠI ACB
• 3.1. ĐỊNH HƯỚNG CỦA NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC ĐẾN NĂM 2010
• 3.1.1. Định hướng phát triển hệ thống giám sát ngân hàng
• 3.1.2. Định hướng phát triển các TCTD đến năm 2010
• 3.1.3. Định hướng hoàn thiện hệ thống pháp luật về tiền tệ và hoạt động ngân hàng đến năm 2010
• 3.2. MỤC TIÊU ĐỊNH HƯỚNG HOẠT ĐỘNG CỦA ACB ĐẾN NĂM 2010
• 3.2.1. Mục tiêu, định hướng, chiến lược hoạt động của ACB đến năm 2010
• 3.2.2. Mục tiêu, định hướng hoạt động tín dụng của ACB đến năm 2010
• 3.3. MỤC TIÊU ĐỊNH HƯỚNG HOẠT ĐỘNG CỦA BAN KTNB TẠI ACB ĐẾN NĂM 2010
• 3.4. NHỮNG GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG QLRRTD VÀ NÂNG CAO VAI TRÒ CỦA BAN KTNB TẠI ACB
• 3.4.1. Giải pháp đối với ACB
• 3.4.2. Giải pháp đối với NHNN
• 3.4.3. Giải pháp đối với các cơ quan khác
• 3.5. Kết luận chương 3
• Kết luận
• Tài liệu tham khảo

Tóm tắt

I. Tổng Quan Về Quản Lý Rủi Ro Tín Dụng Tại Ngân Hàng Á Châu

Quản lý rủi ro tín dụng là một trong những yếu tố quan trọng nhất trong hoạt động của ngân hàng thương mại. Tại Ngân hàng Á Châu (ACB), việc quản lý rủi ro tín dụng không chỉ giúp bảo vệ tài sản của ngân hàng mà còn đảm bảo sự ổn định trong hoạt động kinh doanh. Rủi ro tín dụng có thể phát sinh từ nhiều nguồn khác nhau, bao gồm khả năng không trả nợ của khách hàng và các yếu tố bên ngoài tác động đến hoạt động tín dụng.

1.1. Khái Niệm Rủi Ro Tín Dụng Trong Ngân Hàng

Rủi ro tín dụng là khả năng khách hàng không thực hiện nghĩa vụ trả nợ đúng hạn. Điều này có thể dẫn đến tổn thất tài chính cho ngân hàng. Việc hiểu rõ khái niệm này là rất quan trọng để xây dựng các biện pháp quản lý hiệu quả.

1.2. Vai Trò Của Kiểm Toán Nội Bộ Trong Quản Lý Rủi Ro

Kiểm toán nội bộ đóng vai trò quan trọng trong việc phát hiện và đánh giá các rủi ro tín dụng. Qua đó, ngân hàng có thể điều chỉnh các chính sách và quy trình để giảm thiểu rủi ro.

II. Thực Trạng Quản Lý Rủi Ro Tín Dụng Tại ACB Hiện Nay

Thực trạng quản lý rủi ro tín dụng tại ACB cho thấy nhiều thách thức và cơ hội. Ngân hàng đã áp dụng nhiều biện pháp để kiểm soát rủi ro, nhưng vẫn còn tồn tại một số vấn đề cần khắc phục. Việc đánh giá thực trạng này giúp ngân hàng nhận diện rõ hơn các yếu tố ảnh hưởng đến hoạt động tín dụng.

2.1. Đánh Giá Tín Dụng Tại ACB Từ Năm 2007 Đến 2009

Trong giai đoạn này, ACB đã ghi nhận sự tăng trưởng tín dụng nhưng cũng đối mặt với tỷ lệ nợ xấu gia tăng. Việc phân tích số liệu này giúp ngân hàng có cái nhìn tổng quan về tình hình tín dụng.

2.2. Những Thách Thức Trong Quản Lý Rủi Ro Tín Dụng

ACB đang phải đối mặt với nhiều thách thức như sự biến động của thị trường và khả năng thanh toán của khách hàng. Những yếu tố này cần được xem xét kỹ lưỡng để có biện pháp ứng phó kịp thời.

III. Phương Pháp Quản Lý Rủi Ro Tín Dụng Tại ACB

Để quản lý rủi ro tín dụng hiệu quả, ACB đã áp dụng nhiều phương pháp khác nhau. Những phương pháp này không chỉ giúp giảm thiểu rủi ro mà còn nâng cao hiệu quả hoạt động tín dụng của ngân hàng.

3.1. Xây Dựng Hệ Thống Xếp Hạng Tín Dụng Nội Bộ

Hệ thống xếp hạng tín dụng nội bộ giúp ACB đánh giá khả năng trả nợ của khách hàng một cách chính xác hơn. Điều này góp phần giảm thiểu rủi ro tín dụng.

3.2. Tăng Cường Kiểm Soát Nội Bộ Trong Hoạt Động Tín Dụng

Kiểm soát nội bộ là một phần không thể thiếu trong quản lý rủi ro tín dụng. ACB đã thực hiện nhiều biện pháp để đảm bảo các quy trình tín dụng được tuân thủ nghiêm ngặt.

IV. Ứng Dụng Thực Tiễn Của Quản Lý Rủi Ro Tín Dụng Tại ACB

Việc áp dụng các biện pháp quản lý rủi ro tín dụng tại ACB đã mang lại nhiều kết quả tích cực. Ngân hàng đã cải thiện được khả năng kiểm soát rủi ro và nâng cao hiệu quả hoạt động tín dụng.

4.1. Kết Quả Nghiên Cứu Về Rủi Ro Tín Dụng Tại ACB

Nghiên cứu cho thấy ACB đã giảm thiểu được tỷ lệ nợ xấu thông qua việc áp dụng các biện pháp quản lý rủi ro hiệu quả. Điều này chứng tỏ sự cần thiết của việc kiểm soát rủi ro trong hoạt động tín dụng.

4.2. Những Bài Học Kinh Nghiệm Từ Quản Lý Rủi Ro Tín Dụng

ACB đã rút ra nhiều bài học kinh nghiệm từ việc quản lý rủi ro tín dụng. Những bài học này có thể áp dụng cho các ngân hàng khác trong việc cải thiện quy trình quản lý rủi ro.

V. Kết Luận Về Quản Lý Rủi Ro Tín Dụng Tại ACB

Quản lý rủi ro tín dụng tại ACB là một quá trình liên tục và cần thiết. Ngân hàng cần tiếp tục cải thiện các phương pháp quản lý để đối phó với những thách thức trong tương lai.

5.1. Tương Lai Của Quản Lý Rủi Ro Tín Dụng Tại ACB

Trong tương lai, ACB cần tiếp tục đầu tư vào công nghệ và đào tạo nhân viên để nâng cao khả năng quản lý rủi ro tín dụng.

5.2. Đề Xuất Giải Pháp Nâng Cao Hiệu Quả Quản Lý Rủi Ro

Đề xuất các giải pháp như cải tiến quy trình kiểm toán nội bộ và tăng cường đào tạo cho nhân viên sẽ giúp ACB nâng cao hiệu quả quản lý rủi ro tín dụng.

Trích đoạn nội dung tài liệu

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ QUẢN LÝ RỦI RO TÍN DỤNG VÀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA NHTM 1. KHÁI NIỆM VÀ PHÂN LOẠI RỦI RO TRONG HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA NHTM 1. Khái niệm rủi ro • Rủi ro: là một sự không chắc chắn hay một tình trạng bất ổn. Tuy nhiên không phải sự không chắc chắn nào cũng là rủi ro.

Chỉ có những tình trạng không chắc chắn nào có thể ước đoán được xác suất xảy ra mới được xem là rủi ro. Những tình trạng không chắc chắn nào chưa từng xảy ra và không thể ước đoán được xác suất xảy ra được xem là sự bất trắc chứ không phải rủi ro. Rủi ro vừa mang tính tích cực vừa mang tính tiêu cực: rủi ro có thể mang đến cho con người những tổn thất, mất mát, nguy hiểm; nhưng cũng có thể mang đến cơ hội, thời cơ. Nếu tích cực nghiên cứu, nhận dạng, đo lường rủi ro, chúng ta có thể tìm ra được những biện pháp phòng ngừa, hạn chế những tiêu cực và phát huy được những cơ hội tích cực mang lại từ rủi ro.

• Rủi ro trong kinh doanh ngân hàng: Đó là những biến cố không mong đợi mà khi xảy ra sẽ dẫn đến những tổn thất về tài sản của ngân hàng, giảm sút lợi nhuận thực tế so với dự kiến hoặc phải bỏ ra thêm một khoản chi phí để có thể hoàn thành được một nghiệp vụ tài chính nhất định. Phân loại rủi ro 1. Rủi ro tín dụng Rủi ro tín dụng là loại rủi ro phát sinh trong quá trình cấp tín dụng của ngân hàng, biểu hiện trên thực tế qua việc khách hàng không còn khả năng chi trả hoặc trả nợ không đúng hạn. Lưu ý rằng trong hoạt động ngân hàng, thực hiện nghiệp vụ cho vay thì đó mới chỉ là một giao dịch chưa hoàn thành.

Giao dịch tín dụng chỉ được xem là hoàn thành khi nào ngân hàng thu hồi về được khoản cho vay cả gốc và lãi. Tuy nhiên khi thực hiện giao dịch tín dụng ngân hàng không biết chắc được LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] 9 giao dịch đó có hoàn thành hay không. Do đó rủi ro tín dụng thể hiện ở khả năng hay xác suất hoàn thành giao dịch tín dụng đó. Như vậy, rủi ro tín dụng có thể xuất hiện trong các mối quan hệ mà trong đó ngân hàng là chủ nợ, mà khách nợ lại không thực hiện hoặc không đủ khả năng thực hiện nghĩa vụ trả nợ khi đến hạn.

Nó diễn ra trong quá trình cho vay, chiết khấu công cụ chuyển nhượng và giấy tờ có giá, cho thuê tài chính, bão lãnh, bao thanh toán của ngân hàng. Đây còn được gọi là rủi ro mất khả năng chi trả và rủi ro sai hẹn, là loại rủi ro liên quan đến chất lượng hoạt động tín dụng của ngân hàng. Rủi ro thanh khoản Đây là loại rủi ro xuất hiện khi ngân hàng thiếu khả năng chi trả, không chuyển đổi kịp các loại tài sản ra tiền hoặc không có khả năng vay mượn để đáp ứng nhu cầu của các hợp đồng thanh toán. Một trong những nhiệm vụ quan trọng của bất kỳ ngân hàng nào là đảm bảo khả năng thanh khoản đầy đủ.

Nghĩa là các ngân hàng có sẵn lượng vốn khả dụng trong tay hoặc có thể tiếp cận dễ dàng các nguồn vốn vay mượn bên ngoài với chi phí hợp lý và đúng lúc cần thiết, hoặc có thể nhanh chóng bán bớt một số tài sản ở mức giá thỏa đáng để đáp ứng kịp thời nhu cầu vốn cho hoạt động kinh doanh. Ngày nay công tác quản trị thanh khoản trở nên quan trọng hơn trước đây rất nhiều. Bởi vì một ngân hàng có thể bị đóng cửa nếu không đáp ứng đủ nhu cầu thanh khoản, mặc dù về mặt kỹ thuật, nó vẫn có khả năng trả nợ. Hơn nữa, năng lực quản trị thanh khoản là thước đo quan trọng về tính hiệu quả tổng thể để đạt được mục tiêu dài hạn của ngân hàng.

Rủi ro tỷ giá hối đoái Rủi ro tỷ giá là rủi ro phát sinh do sự biến động tỷ giá theo chiều hướng bất lợi cho ngân hàng, làm ảnh hưởng đến giá trị kỳ vọng trong tương lai. Rủi ro tỷ giá có thể phát sinh trong nhiều hoạt động khác nhau của ngân hàng. Nhưng nhìn chung bất cứ hoạt động nào mà ngân lưu thu phát sinh bằng một loại đồng tiền trong khi ngân lưu chi phát sinh bằng một loại đồng tiền khác đều chứa đựng nguy cơ rủi ro tỷ giá. LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.

Rủi ro lãi suất Rủi ro lãi suất là loại rủi ro phát sinh do sự biến động của lãi suất thị trường hoặc của những yếu tố có liên quan đến lãi suất dẫn đến tổn thất về tài sản hoặc làm giảm thu nhập của ngân hàng. Loại rủi ro này phát sinh trong quan hệ tín dụng của TCTD mà theo đó TCTD có những khoản đi vay hoặc cho vay theo lãi suất thả nổi. Nếu ngân hàng đi vay theo lãi suất thả nổi, khi lãi suất thị trường tăng khiến chi phí của ngân hàng tăng theo và ngược lại. Rủi ro lãi suất đặc biệt quan trọng khi ngân hàng huy động vốn thông qua phát hành trái phiếu hoặc đầu tư tài chính khá lớn và theo lãi suất thị trường.

Rủi ro tác nghiệp (rủi ro hoạt động) Rủi ro tác nghiệp xảy ra do nguyên nhân thiếu hoặc có nhưng không hiệu quả của các quy trình nội bộ, con người hoặc hệ thống, hoặc xảy ra do các sự kiện bên ngoài, gây tổn thất cho ngân hàng. Mỗi ngân hàng tùy thuộc vào mục tiêu QLRRcủa mình mà có thể xây dựng định nghĩa riêng về rủi ro tác nghiệp trong ngân hàng mình. Rủi ro thị trường Đây là loại rủi ro tổn thất tài sản, xảy ra khi có sự thay đổi của các điều kiện thị trường hay những biến động của thị trường làm ảnh hưởng đến lãi suất, tỷ giá ngoại hối, giá chứng khoán mà ngân hàng đang đầu tư.2 KIỂM TOÁN NỘI BỘ 1. Khái niệm KTNB a) Kiểm toán: là quá trình thu thập và đánh giá bằng chứng về những thông tin được kiểm tra nhằm xác định và báo cáo về mức độ phù hợp giữa thông tin đó với các chuẩn mực đã được thiết lập.

Quá trình kiểm toán phải được thực hiện bởi các kiểm toán viên có đủ năng lực và độc lập. b) Hệ thống KTKSNB: là tập hợp các cơ chế, chính sách, quy trình, quy định nội bộ, cơ cấu tổ chức của TCTD được thiết lập trên cơ sở phù hợp với quy định pháp luật hiện hành và được tổ chức thực hiện nhằm đảm bảo phòng ngừa, phát hiện, xử lý kịp thời các rủi ro và đạt được các mục tiêu mà TCTD đã đặt ra. LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] 11 c) KTNB: là hoạt động kiểm tra, rà soát, đánh giá một cách độc lập, khách quan đối với hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội bộ, đánh giá độc lập về tính thích hợp và sự tuân thủ các chính sách, thủ tục quy trình đã được thiết lập trong TCTD, thông qua đó đơn vị thực hiện KTNB đưa ra các kiến nghị, tư vấn nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu quả hoạt động của các hệ thống, các quy trình, quy định, góp phần đảm bảo TCTD hoạt động an toàn, hiệu quả, đúng pháp luật. Bộ phận KTNB là đơn vị chuyên trách thực hiện hoạt động KTNB của TCTD.

Công tác KTNB do nhân viên của chính TCTD thực hiện, có thể thực hiện cả ba phương pháp kiểm toán là kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ và kiểm toán báo cáo tài chính, với thế mạnh là kiểm toán hoạt động. Để có thể hoạt động hữu hiệu, bộ phận KTNB cần được tổ chức độc lập với bộ phận được kiểm toán. Tuy nhiên, do kiểm toán viên nội bộ là nhân viên của TCTD nên kết quả KTNB chỉ có giá trị đối với TCTD và thường không đạt sự tin cậy của NHNN hoặc các đối tác khác (nếu có). d) Phương pháp kiểm toán: • Kiểm toán hoạt động: là tiến trình kiểm tra và đánh giá về sự hữu hiệu và tính hiệu quả của một hoạt động để đề xuất phương án cải tiến.

Ở đây sự hữu hiệu là mức độ hoàn thành nhiệm vụ hay mục tiêu, còn tính hiệu quả là sự so sánh giữa kết quả đạt được và nguồn lực đã sử dụng. Đối tượng của loại hình này rất đa dạng, có thể bao gồm: - Kiểm tra việc huy động, phân phối, sử dụng một cách tiết kiệm và có hiệu quả các nguồn lực (nhân lực, vật tư, hàng hoá, tài sản, tiền vốn…) của đơn vị. - Kiểm tra tính hiệu quả của hoạt động sản xuất, kinh doanh; phân phối và sử dụng thu nhập; kết quả bảo toàn và phát triển vốn. - Kiểm tra và đánh giá tính hiệu quả hoạt động của các bộ phận chức năng trong việc thực hiện các mục tiêu kinh doanh của đơn vị.

Do tính đa dạng của kiểm toán hoạt động, nên người ta không thể đưa ra chuẩn mực chung để đánh giá, mà chuẩn mực sẽ được xác định tùy theo từng đối tượng cụ thể của cuộc kiểm toán và theo nhận thức của kiểm toán viên. Vì vậy, nếu các chuẩn LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] 12 mực kiểm toán không được xác định một cách rõ ràng và chặt chẽ, việc kiểm tra và đưa ra ý kiến có thể phụ thuộc vào chủ quan của kiểm toán viên. • Kiểm toán tuân thủ: là việc kiểm tra nhằm đánh giá mức độ chấp hành một quy định nào đó ví dụ như văn bản pháp luật, văn bản hay quy định của đơn vị được kiểm toán. Đối tượng của loại này có thể bao gồm: - Kiểm tra tính tuân thủ luật pháp, chính sách, chế độ tài chính kế toán, chế độ quản lý nhà nước và tình hình chấp hành các chính sách, nghị quyết, quyết định hay quy chế của HĐQT, Ban giám đốc.

- Kiểm tra tính tuân thủ các quy định về nguyên tắc, quy trình nghiệp vụ, thủ tục quản lý của toàn bộ cũng như của từng khâu công việc của từng bộ phận trong hệ thống Kiểm soát nội bộ. - Kiểm tra sự chấp hành các nguyên tắc, các chính sách, các chuẩn mực kế toán từ khâu lập chứng từ, vận dụng hệ thống tài khoản, ghi sổ kế toán, tổng hợp thông tin và trình bày báo cáo tài chính, báo cáo kế toán quản trị đến lưu trữ tài liệu kế toán. Chuẩn mực dùng để đánh giá là những văn bản liên quan như: Luật thuế, các văn bản pháp quy, các nội quy, các hợp đồng… • Kiểm toán báo cáo tài chính: là sự kiểm tra và trình bày ý kiến nhận xét về báo cáo tài chính của một đơn vị.