HÀ NỘI - 2024 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam Goan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi, các kết luận, số liêu trong khóa luân tốt nghiệp là trung thực dam bdo độ tin cay./ Xúc nhân của Tác giả khóa luận tot nghiệp giảng viên hướng dẫn ThS. NGUYEN ĐỨC NGỌC HOÀNG MINH TUẦN DANH MỤC TỪVIẾT TẮT TỪ VIẾT TẮT KÍHIỆU Thuê Thu nhập doanh nghiệp Thuê TNDN ee GTGT ue ia Gia trị gia a tang VAT Thuế tiêu thụ đặc biệt TTPB Hop đông HD Ngân sách nhà nước NSNN Doanh nghiép DN Giao dịch liên kết GDLK Người nộp thuế NNT Tập đoản kinh tê TĐKT Đăng ký kinh doanh ĐKKD DANH MỤC BANG BIEU NỘI DUNG TRANG Bang 1 : Kết quả thanh tra, kiểm tra Doanh nghiệp có Giao dịch liên kết toàn ngành thuế giai đoạn 2017 — 2023 33 Bang 2: Phân loại Loại hình doanh nghiệp có vi phạm về quan ly thuê giao dịch liên kết giai đoạn 2019 ~ 2023 34 Bảng 3: Kết quả thanh kiểm tra Doanh nghiệp có GDLK 2019- 2023 35 Bang 4: Kết quả thanh kiểm tra Doanh nghiệp trong nước có GDLK giai đoan 2019-2023 v MỤC LỤC F,-Ẵ2/. Loi cam Goan.ốố _ DOU II RE IEA sochoaoltosggiacguSGEgseSGĂastGssesqgosesasasaasaoif Danh tục bảng biếu,.à on nrrerrraeerrrree BV MO ĐÀU. 5 wooed CHUONG 1: TONG QUAN VE THUE TNDN VA TONG QUAN VE GIAN LAN THUE TNDN, CHUYEN GIÁ TRONG TAP DOAN KINH TE TƯNHÂN.
SgitlfiIGU3g0010100/008000i1830gi17q00qng ald 1. Tổng quan về thuế Thu nhập doanh nghiệp. Tông quan về gian lân thuê thu nhập doanh nghiệp vả chuyển giá. Tập đoàn kinh tế tư nhân va van dé gian lận thuê, chuyến giá.
24 CHƯƠNG 2: THUC TRẠNG GIAN LAN THUE TNDN, CHUYỂN GIÁ TRONG CÁC TDKT TƯ NHÂN VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN PHAP LUẬT VẺ THUÉ TNDN. Khải quát thực trạng gian lận thuê TNDN và chuyên gia tại Việt Nam.2 Các dâu hiệu gian lận thuê vả hảnh vi chuyển giá của các tập đoản kinh tế tư nhân. sss ttatinh vested ara leas tenets siinawerhids 0 2.3 Đánh giá chính sách pháp luật về chông gian lận thuê TNDN qua chuyén Bể tuuhugpdnuaninntintbibiigatirsotisgopbuictiligtppgtrorpgsigngaad. Những mat tôn tại han chế trong công tác chóng gian lận TNDN, chuyển giá của các tập đoản kinh tế tư nhân.5 Kiến nghị hoàn thiện pháp luật về thuế TNDN nhằm hạn chế gian lận thuế và chuyển giá trong tập đoàn kinh tế tư nhân.- 44 DANH MỤC TÀI LIEU THAM KHẢO.
Lý do hrachọn đề tài Thuế là một công cụ có hiệu lực của Nha nước để quản lý, kiểm soát đôi với hoạt đông sản xuất, kinh doanh của mọi thành phân kinh tế trong xã hội, gop phân thúc đây sản xuât phát triển, kinh doanh đúng hướng, tăng cường quan lý giá cả thị trường, động viên đóng góp công bằng, hợp lý giữa các tâng lớp dân cư, các thành phân kinh tê bảo dam nguôn thu cho ngân sách nhà nước (NSNN). Hiện tại trong quá trình quản lý của Nhả nước đối với các doanh nghiệp cũng đang phat sinh nhiều van dé cần sớm khắc phục như tình trang gian lận thuế, tron thuê. Hơn nữa, Doanh nghiệp là bộ phận quan trong của nên kinh tê. Doanh nghiệp đóng vai trò mở đường, dẫn dắt, cải tạo thúc đây và quyết định sự phát triển của nên kinh tế quốc dan.
Doanh nghiệp chiém tỷ trong cao trong việc cung cấp lương của cải trong xã hội, trong tạo việc lam vả thu nhập chủ yêu cho người lao động, doanh nghiệp là tam gương trên các lĩnh vực, là hình thức td chức có khả năng đưa lại hiệu quả kinh tế cao. Tuy nhiên, do hệ thông pháp luật chưa hoan chỉnh, không ít các doanh nghiệp đã lợi dụng những kế hở để vi phạm pháp luật, đặc biệt là pháp luật về thuế, vôn là van dé căn bản của bat kỳ nên kinh tê nao. Do thuê nói chung và thuế TNDN nói riêng không chỉ là công cu tạo nguồn thu cho Nhà nước mà no còn tác động đến kết qua hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp, do đó thuế TNDN luôn là một trong những mục tiêu gian lận của doanh nghiệp. Đôi với một doanh nghiệp, nguôn vốn giữ vai trò quan trọng trong việc sản xuất, đầu tư và mở rông quy mô doanh nghiệp, do đó số thuế TNDN phải nộp gián tiếp quyết định quy mô nguồn vốn tái đầu tư của doanh nghiệp trong những chu ky kinh doanh sau.
Dac biệt, với môi trường thé chế và kinh tế chưa hoàn chỉnh như ở Việt Nam hiện nay, cùng với quy mô hoạt đông của doanh nghiệp cảng lớn thì rủi ro gian lận vé thuế sé cảng lớn. Bai vậy Em lựa chon dé tai “Hoan thiện pháp luật thuế TNDN dé phòng chồng gian lận thuế, chuyển gia trong các tập đoàn kinh tê tư nhân tại Việt Nam” dé có thể nắm bắt thêm về thực tiễn gian luận thuê, chuyển giá cũng như 1 nghiên cứu giải pháp pháp lý để có thể có đủ kiến thức tư vân cho khách hàng cũng như đơn vi của minh đang làm việc.1 Mục tiêu nghiên cứu Hệ thông hóa những van dé lý luận cơ ban về thué thu nhập doanh nghiệp, lý luận về gian lận thuê thu nhập doanh nghiệp, chuyển giá. Nghiên cứu các số liệu, thực trạng gian lận thuế thu nhập doanh nghiệp, chuyển gia qua các thông kê của Tổng cục thuế, Bộ tai chính, các bai báo, thông tin về hiện trạng gian lân Thu nhập doanh nghiệp, chuyển giá tại Việt Nam. Dé xuất các giải pháp pháp lý nhằm hoản nâng cao hiệu qua quản lý thu thuế, hạn chế gian lận thuê thu nhập doanh nghiệp, chuyển gia 2.2 Nhiệm vụ nghiên cứu Dé đạt được mục tiêu đã đề ra, dé tải luận văn cần thực hiện một số nhiệm vụ sau đây: - Hệ thông hóa va làm rõ một sô van dé lý luận đặc trưng thuê TNDN, - Hệ thống hóa và làm rổ một số vân dé lý luận gian lận thuê TNDN, hảnh vi chuyển giá TNDN.
- Nghiên cứu thực trạng gian lân thuế TNDN, hanh vi chuyển giá qua các thông tin đã được công bồ tử Bộ Tai chính, Tổng cục thuế - Nghiên cứu hanh vi gian lận thuế TNDN và chuyển giá qua các bản án hình sự - Dựa trên cơ sở đã nghiên cứu, nêu lên một số nguyên nhân của tỉnh trạng gian lân thuế, tron thuế TNDN dé đề xuất giải pháp 3. Phươngpháp nghiên cứu Để hoàn thánh các nhiệm vụ nghiên cứu đã đưa ra, bai luận văn đã sử dung nhiều phương pháp nghiên cửu khác nhau, cụ thể Phương pháp tông hợp: dựa trên sự phân tích, tim hiểu cơ sở lý luận về thuế TNDN, gian lận và chuyển giá. Bải báo cáo sẽ thông nhất các bộ phận đã được phân tích lại nhằm nhận thức mét cách đúng đắn toan bộ các van dé. Từ 3 đó, chỉ ra được những van dé thực tiễn, nhằm dé xuất một sô giải pháp pháp lý nâng cao hiệu quả quản lý Thuê TNDN.
Phương pháp nay được thể hiện xuyên suét toàn bộ nội dung các Chương. Phương pháp phân tích: Bằng việc phân chia đôi tương nhận thức thành nhiều bô phận, từ đó xem xét cụ thé theo từng bộ phận dé chỉ ra môi quan hệ cầu thành và quan hệ nhân quả giữa chúng Đồng thời đưa ra những đánh giá, nhận xét nhằm làm rõ van dé nghiên cứu Bang việc sử dung các phương pháp nói trên, dé tài báo cáo sẽ đánh giá được một cách tổng quát về tình hình thực tiễn đang diễn ra về hiện trang gian lận và trên thuê TNDN. Từ đó, có phương hướng đề xuất một sé giải pháp pháp lý nhằm nâng cao hiệu quả công tác quan lý thuê TNDN, phòng chông va hạn chế gian lan TNDN, chống chuyển giá. CHUONG 1: TONG QUAN VE THUE TNDN VA TONG QUAN VE GIAN LAN THUE TNDN, CHUYEN GIA TRONG TAP BOAN KINH TE TU NHAN 1.
Tổng quan về thuế Thu nhập doanh nghiệp 1. Khái niệm, đặc điểm của thuế TNDN 1. Khái niêm về thné TNDN "Thuế TNDN xuất hiện rat sớm trong lich sử phát triển của thuế. Hiện nay ở các nước phát triển, thuế TNDN giữ vai trò đặc biệt quan trong trong việc dam bao ôn định nguôn thu NSNN và thực hiện phân phối thu nhập” Ở Việt Nam, trong các van ban quy pham pháp luật hiện hành, thuê thu nhập doanh nghiệp được hiểu la sắc thuế tính trên thu nhập chiu thuế của doanh: nghiệp trong ky tính thuê.
Đây là sắc thuế chiếm tỷ trọng cao trong tổng thu Ngân sách Nha nước, do đó công tac quan ly thuê TNDN luôn được Dang và Nhà nước ta đặc biệt quan tâm. Đặc điểm của thuế INDN Thuê TNDN có các đặc điểm cơ bản sau: Thứ nhất, thuê TNDN là thuế trực thu, đối tượng nộp thuế TNDN là các doanh nghiệp thuộc các thảnh phần kinh tê khác nhau đông thời cũng là người chịu thuê Thứ hai, thuê TNDN phụ thuộc vào kết quả hoạt đông kinh doanh của các doanh nghiệp. Thuê GTGT, thuế TTĐB 1a một số tiên cộng thêm vảo giá bán của hàng hóa, dịch vụ, người bán hàng hoặc người cung cấp dịch vụ là người tập hợp thuế và nộp vào kho bạc, bởi vậy, nó chủ yếu phụ thuộc vào mức độ tiêu dùng hàng hóa. Thuế TNDN được xác định trên cơ sở thu nhập chịu thuế, nên chỉ khi các doanh nghiệp kinh doanh có lợi nhuận mới phải nộp thuế TNDN.
Thứ ba, thuê TNDN là thuê khâu trừ trước thuê thu nhập ca nhân Thu nhập mà các cá nhân nhận được từ hoạt đông đâu tư như: Lợi tức cỗ phân, lãi tiên gửi ngân hang, lợi nhuận góp von liên doanh, liên kết. 1a phân thu nhập được chia sau khi nộp thuế TNDN. Do vay, thuế TNDN cũng có thể coi là một biện pháp quan lý thuế thu nhập cá nhân. Thứ te thuê TNDN là thuê trực thu song không gây phản ứng mạnh mé bằng thuê thu nhập cá nhân 1.
Vai trò của thuê INDN Nữn kinh tế nước ta đang trong quá trinh vận hảnh theo cơ chê thị trường có sự quản lý của nhả nước, do đó thuê TNDN có vai trò rất quan trọng và được thể hiện như sau: Thứ nhất, thuê TNDN dam bao nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước Thuê thu nhập doanh nghiệp là một trong những loại thuê trực thu. Thuế TNDN và thuê TNCN chiếm một tỷ trọng lớn trong cơ câu thu Ngân sách Nhà nước. Ở các nước phát triển hai loại thuế chủ yếu nay đã làm cho thuế trực thu chiếm tỷ trong lớn trong tông thu Ngân sách Nhà nước. Thuế TNDN la một sắc thuế trong hé thông thuê Việt Nam, đây lả một khoản thu quan trọng góp phan huy động nguôn vốn tai chính vào NSNN.
Với sự phát triển của nên kinh tế, đặc biệt là của khối doanh nghiệp, cho phép khả năng huy đông nguồn tai chính vào NSNN thông qua thuế TNDN ngày cảng cao. Số thu thuế TNDN hàng năm chiếm trên 20% tông thu nội địa.