I. Cơ sở lý luận và pháp lý về thuế thu nhập cá nhân và quản lý thuế thu nhập cá nhân
Phần này trình bày cơ sở lý luận và cơ sở pháp lý về thuế thu nhập cá nhân (TNCN) và quản lý thuế TNCN. Thuế TNCN là loại thuế đánh vào thu nhập của cá nhân, nhằm thực hiện công bằng xã hội và tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước. Quản lý thuế TNCN bao gồm các hoạt động lập dự toán, tổ chức thực hiện, chỉ đạo điều hành và kiểm tra thuế. Phần này cũng đề cập đến các văn bản pháp luật liên quan, bao gồm các thông tư, nghị định và luật thuế hiện hành.
1.1. Khái niệm và vai trò của thuế TNCN
Thuế TNCN là loại thuế trực thu, đánh vào thu nhập của cá nhân. Vai trò chính của thuế TNCN là tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước và thực hiện công bằng xã hội. Thuế TNCN cũng góp phần điều tiết vĩ mô nền kinh tế và quản lý thu nhập dân cư. Đặc điểm của thuế TNCN là tính phức tạp trong quản lý và thu thuế, đòi hỏi trình độ kỹ thuật cao và chi phí quản lý lớn.
1.2. Quản lý thuế TNCN
Quản lý thuế TNCN là quá trình tác động có chủ đích của các cơ quan chức năng để tính và thu thuế TNCN. Mục tiêu chính là tăng cường nguồn thu cho ngân sách nhà nước và nâng cao ý thức chấp hành pháp luật của người nộp thuế. Nội dung quản lý thuế TNCN bao gồm lập dự toán, tổ chức thực hiện, chỉ đạo điều hành và kiểm tra thuế.
II. Thực trạng quản lý thuế TNCN tại Chi cục Thuế huyện An Dương
Phần này đánh giá thực trạng quản lý thuế TNCN tại Chi cục Thuế huyện An Dương giai đoạn 2014-2018. Kết quả cho thấy tỷ trọng thuế TNCN trong tổng thu ngân sách nhà nước có xu hướng giảm, từ 4.2% năm 2014 xuống còn 3.4% năm 2018. Nguyên nhân chính là do ý thức người nộp thuế chưa cao, khai gian thuế, trốn thuế và nợ đọng thuế kéo dài. Bên cạnh đó, công tác kiểm soát thuế TNCN còn gặp nhiều khó khăn do phân cấp quản lý chưa rõ ràng và thiếu sự phối hợp giữa các đơn vị.
2.1. Mô hình tổ chức và chức năng của Chi cục Thuế huyện An Dương
Chi cục Thuế huyện An Dương có mô hình tổ chức gồm các đội thuế và phòng ban chuyên trách. Chức năng chính là quản lý thuế đối với các doanh nghiệp và cá nhân trên địa bàn huyện. Tuy nhiên, việc phân công nhiệm vụ và phối hợp giữa các đơn vị còn chưa đồng bộ, dẫn đến hiệu quả quản lý thuế chưa cao.
2.2. Đánh giá công tác quản lý thuế TNCN
Công tác quản lý thuế TNCN tại Chi cục Thuế huyện An Dương gặp nhiều thách thức, bao gồm việc kê khai thuế không đầy đủ, nợ đọng thuế và khó khăn trong kiểm tra, xử lý vi phạm. Các biện pháp quản lý hiện tại chưa đủ mạnh để ngăn chặn tình trạng trốn thuế và khai gian thuế.
III. Biện pháp hoàn thiện quản lý thuế TNCN tại Chi cục Thuế huyện An Dương
Phần này đề xuất các biện pháp hoàn thiện quản lý thuế TNCN tại Chi cục Thuế huyện An Dương. Các biện pháp bao gồm tăng cường công tác kiểm tra, chống thất thu thuế, trốn thuế và nợ thuế; đẩy mạnh hiện đại hóa quản lý thuế; và cải cách thủ tục hành chính. Đồng thời, cần nâng cao năng lực của cán bộ thuế và tăng cường tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế.
3.1. Định hướng hoạt động quản lý thuế TNCN
Định hướng chính là triển khai đồng bộ các biện pháp quản lý thuế TNCN, tăng cường kiểm tra và xử lý vi phạm thuế. Mục tiêu là hoàn thành vượt dự toán thu ngân sách nhà nước và tăng nguồn thu từ thuế TNCN.
3.2. Các biện pháp cụ thể
Các biện pháp cụ thể bao gồm hoàn thiện công tác lập dự toán, tổ chức thực hiện, kiểm tra và xử lý vi phạm thuế. Đồng thời, cần đổi mới nội dung và hình thức tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế để nâng cao ý thức chấp hành pháp luật.
